企業的固定資産在使用期間還會發生包括固定資産在使用過程中發生 的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費用等,這些支 出統稱為固定資産的後續支出。對于發生的固定資産後續支出,在賬務處 理上應區分為資本化的後續支出和費用化的後續支出兩種情況,分别進行 處理。
《企業會計準則——固定資産》規定,與固定資産有關的後續支出, 如果使可能流入企業的經濟利益超過了原先的估計,如延長了固定資産的 使用壽命,或者使産品質量實質性提高,或者使産品成本實質性降低,則應當計人固定資産賬面價值,其增計後的金額不應超過該固定資産的可收 回金額。
在對固定資産發生可予資本化的後續支出時,企業應将該固定資産的 原價、已計提的累計折舊和減值準備轉銷,将固定資産的賬面價值轉人在 建工程。固定資産發生的可予資本化的後續支出,通過在建工程賬戶核算。待固定資産發生的後續支出完工并達到預定可使用狀态時,再從在建 工程轉為固定資産,并按重新确定的使用壽命、預計淨殘值和折舊方法計 提折舊。
與固定資産有關的修理費用等後續支出,不符合固定資産确認條 件的,應當根據不同情況,分别在發生時計人當期管理費用或營業費用。
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