小微企業與一般納稅人是兩個不同的概念，二者的區别還是蠻大的。小微企業是統計上的概念，小微企業可分為小型企業和微型企業；而一般納稅人是增值稅的概念，按照稅法的規定，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。

小微企業。小微企業是統計上的概念，小微企業是小型企業和微型企業的統稱。企業規模的判斷标準是從業人員、營業收入和資産規模。因行業不同判斷标準也有不同，并根據不同行業的判斷标準進一步區分為大型企業、中型企業、小型企業和小微企業。近年來，國家為了扶持小微企業的發展，給予小微企業一系列的稅收優惠政策。

小微企業所得稅稅收優惠體現在小型微利企業，但小微企業和小型微利企業是不同的概念，小型微利企業的企業所得稅概念，源于企業所得稅法和所得稅實施條例，指的是符合稅法規定的特定條件，即是“小微企業”同時，還要求是“微利企業”。也就是說，小型微利企業是可以享受企業所得稅稅收優惠政策的。

小微企業符合小型微利企業認證條件的企業，可以享受小型微利企業的企業所得稅稅收優惠政策。按照财稅【2019年】13号規定，小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資産總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

按照現行政策規定，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%繳納企業所得稅。

增值稅一般納稅人。一般納稅人是增值稅的概念，我們知道，根據增值稅納稅人的經營規模和會計核算水平分為一般納稅人和小規模納稅人。

一般納稅人的登記條件為，年應稅銷售額超過500萬元，即連續不超過12個月或四個季度的經營期内應稅銷售額大于500萬元，且會計核算健全的企業認定為一般納稅人。

一般納稅人發生應稅銷售行為，适用于一般計稅法。一般計稅法是間接計稅法，即先按照當期銷售額和适用稅率計算出銷項稅額，然後将當期準予抵扣的進項稅額進行抵扣，從而間接計算出當期增值額部分的應納稅額。增值稅一般納稅人當期應納稅額的多少，取決于當期銷項稅額和當期進項稅額這兩個因素。

小微企業根據企業的經營規模和會計核算水平，即年應稅銷售額是否超過500萬元和會計核算是否健全，可認定為增值稅一般納稅人或小規模納稅人。如果小微企業被認定為小規模納稅人，可以享受小規模納稅人增值稅優惠政策，即月應稅銷售額低于15萬元，季度應稅銷售額低于45萬元，免征增值稅政策。

總之，小微企業和一般納稅人是兩個不同的概念，小微企業是統計上的概念，小微企業是小型企業和微型企業的統稱；而一般納稅人是增值稅的概念，即年應稅銷售額超過500萬元，即連續不超過12個月或四個季度的經營期内應稅銷售額大于500萬元，且會計核算健全的企業認定為一般納稅人。小微企業可以是一般納稅人也可以是小規模納稅人。

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2022年5月21日

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