登記完賬簿後，接下來就要開始學習對賬工作。

對賬工作從兩方面進行學習：一、什麼是對賬；二、怎麼進行對賬。

一、什麼是對賬？

對賬，就是核對賬目，是指在會計核算中，為保證賬簿記錄正确可靠，對賬簿中的有關數據進行檢查和核對的工作。

二、怎麼進行對賬？

對賬工作通常在月末進行，實務中，月末對賬主要包括：（一）賬證核對；（二）賬賬核對；（三）賬實核對。

（一）賬證核對

賬證核對即賬簿與憑證核對，這裡的“賬”主要是明細賬和日記賬，這裡的“證”包括記賬憑證和原始憑證。

1、核對是否漏登

會計将賬簿和記賬憑證進行核對時，首先應看憑證是否有漏登。實務工作中，會計人員将記賬憑證上的科目登記到明細賬或日記 賬後，會在記賬憑證對應科目的最右邊的方框裡打上勾，并且會在記賬憑證簽字欄的“記賬”處簽字。核對是否漏登時，重點查 看是否存在未打勾的會計科目。

3、核對憑證信息與賬簿信息是否一緻

核對憑證信息與賬簿信息是否一緻時，主要核對憑證金額與賬簿金額是否一緻，會計科目借貸方向是否一緻，以及記賬憑證 的時間、憑證字号、内容是否與賬簿上的一緻。在賬證核對過程中，我們也要注意記賬憑證後附的原始憑證與賬簿記錄的一緻 性。例如對于數量金額式明細賬，應将賬簿記錄的數量與記賬憑證後附的出、入庫單等原始憑證進行核對。

（二）賬賬核對

賬簿與賬簿間存在着相互依存的勾稽關系。因此，通過賬簿的相互核對，可以發現賬簿記錄是否有誤。在日常工作中，會計 進行賬簿與賬簿的核對時，主要包括四項工作：1、總賬相關賬戶餘額的核對；2、總賬與所屬明細賬的核對；3、總賬與日記賬 的核對；4、會計賬與部門賬的核對。

1、總賬相關賬戶餘額的核對

實務工作中，會計應保證所登記的每一筆經濟業務借方發生額，也相應的登記到貸方發生額中。會計在進行總賬相關賬戶餘 額的核對時，根據借貸平衡法和會計恒等式進行核對，通常采用編制《試算平衡表》來完成。《試算平衡表》的編制方法請參 考“技能六--業務一”。

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2、總賬與所屬明細賬的核對

登記總賬與明細賬時，通常采用平行登記法，即總賬賬戶與其所屬明細賬各賬戶的登記依據、期間、金額、借貸方向應完全 一緻。因此，會計應将總賬的本月合計數與明細賬的本月合計數進行核對（包括發生額和餘額）。如果出現不一緻，就表示賬簿 記錄有錯，應查明原因後予以更正。

如圖5-1-4 會計在核對庫存商品的總賬和明細賬時，應核對總賬中本期發生額、餘額與庫存商品明細賬中各明細科目的發生 額及餘額加總後相符。

3、總賬與日記賬的核對

會計除了将總賬與明細賬進行核對外，還需進行總賬與日記賬的核對，包括：将現金總賬、銀行存款總賬與出納登記的現金 日記賬、銀行存款日記賬進行核對。

總賬與日記賬進行核對時，應将現金總賬的本月合計數及餘額與現金日記賬的本月合計數與餘額進行核對。

4、會計賬與部門賬的核對

企業發生的經濟業務，一般都會與其他部門有關聯，除了會計部門有核算記錄外，其他部門也有對應的台賬等記錄，包括有 關的統計台賬、實物保管賬、業務賬等。為了保證賬簿記錄的正确性，會計也應在月末将會計賬與部門賬進行核對。主要包括： 數量金額式明細賬與倉庫收發台賬的核對；應收賬款明細賬與銷售部門銷售業務統計賬之間的核對等。

（1）庫存商品明細賬與倉庫的庫存商品收發台賬核對

庫存商品收發台賬一般由倉庫管理人員進行登記，主要核算企業庫存商品的收入與發出的數量。

會計至少應在每個月結束時，将自己的庫存商品明細賬與倉庫的收發賬進行核對，主要核對本月各類庫存商品的收、發數量 及結存數量。

（2）應收賬款明細賬與銷售部的銷售業務統計賬核對

這裡所說的銷售業務賬包括單獨設銷售統計員的統計台賬和業務員自行記錄的業務賬。核對的内容包括應收賬款對應的客戶 名稱及其本期發生額、餘額等情況。

實務工作中，類似的核對還有應付賬款和采購業務賬的核對，固定資産明細賬與财産物資保管賬的核對等，具體請根據企業 實際情況進行操作。

（三）賬實核對

賬面數與實存數核對是指各項财産物資、債權債務等賬簿賬面餘額與實有數額之間的核對。

實務中，賬實核對的内容主要包括：

1、現金日記賬賬面餘額與庫存現金實際庫存數逐日核對是否相符；

2、銀行存款日記賬賬面餘額與銀行對賬單的餘額定期核對是否相符；

3、各項财産物資明細賬賬面餘額與财産物資的實有數額定期核對是否相符；

4、有關債權債務明細賬賬面餘額與對方單位的賬面記錄核對是否相符等。

造成賬實不符的原因較多，如财産物資保管過程中發生的自然損耗；财産收發過程中由于計量或檢驗不準，造成多收或少收 的差錯；由于管理不善、制度不嚴造成的财産損壞、丢失和被盜等；在賬簿記錄中發生的重記、漏記和錯記等；由于有關憑證未 到，形成未達賬項，造成結算雙方賬實不符；發生意外災害等。因此，需要通過定期的财産清查來彌補漏洞，保證會計信息真實 可靠，提高企業管理水平。

課前小結：

登記完賬簿後，接下來就要開始學習對賬工作。 對賬工作從兩方面進行學習：一、什麼是對賬；二、怎麼進行對賬。

一、什麼是對賬？

對賬，就是核對賬目，是指在會計核算中，為保證賬簿記錄正确可靠，對賬簿中的有關數據進行檢查和核對的工作。

二、怎麼進行對賬？

對賬工作通常在月末進行，實務中，月末對賬主要包括：（一）賬證核對；（二）賬賬核對；（三）賬實核對。

（一）賬證核對；

1、核對是否漏登

2、核對憑證信息與賬簿信息是否一緻

（二）賬賬核對； 在日常工作中，會計進行賬簿與賬簿的核對時，主要包括四項工作：

1、總賬相關賬戶餘額的核對；

2、總賬與所屬明細賬的核對；

3、總賬與日記賬的核對；

4、會計賬與部門賬的核對。

（三）賬實核對。 實務中，賬實核對的内容主要包括：

1、現金日記賬賬面餘額與庫存現金實際庫存數逐日核對是否相符；

2、銀行存款日記賬賬面餘額與銀行對賬單的餘額定期核對是否相符；

3、各項财産物資明細賬賬面餘額與财産物資的實有數額定期核對是否相符；

4、有關債權債務明細賬賬面餘額與對方單位的賬面記錄核對是否相符等。

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