為了加快推行社會保障制度與住房保障制度，保障勞動者的合法權益，我國政府要求用人單位要按規定為在職職員參加社保與住房公積金，并在計算扣繳個稅時也給予了一定優惠，主要政策規定如下：

一、什麼是“三險一金”

“三險一金”是用人單位給予勞動者保障性待遇的合稱。主要包括養老保險、醫療保險、失業保險和住房公積金。根據我國現行社保法與公積金管理條例規定，用人單位必須按照規定為職員參加“五險一金”，工傷保險和生育保險也是強制險，勞動者如發現企業違反規定可向當地勞動保障監察部門舉報。

二、基本規定

根據我國《個人所得稅法實施條例》第二十五條規定，單位按照國家規定為個人繳付和個人繳付的“三險一金”，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。

（一）社保扣除規定

企事業單位按照國家或省級人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的“三險一金”免征個人所得稅，超過規定比例和标準繳付的，超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。個人按照國家或省級省級政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的“三險一金”，允許在個人應納稅所得額中扣除，超過規定比例和标準繳付的，超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。。

（二）住房公積金扣除規定

根據《住房公積金管理條例》和建金管[2005]5号文件規定，單位和個人分别在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度内，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除，超過規定比例和标準繳付的，超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

月平均工資不得超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資的3倍。

三、案例分析

例1：某公司張某當月取得工資薪金收入10000元，當月個人按規定标準繳付住房公積金、基本養老保險金、醫療保險金、失業保險金共計1200元，費用扣除額為3500元。計算張某當月應繳納的個人所得稅。

解析：根據上述規定，張某當月按規定标準繳付的住房公積金、基本養老保險金、醫療保險金、失業保險金共計1200元，可以在個人所得稅稅前扣除。

應納個人所得稅=[10000-1200-3500]×20%-555=505（元）。

例2：某公司員工李某合同簽訂及工資支付地都在上海，2017年11月被外派到蘇州工作，外派期間的社保和住房公積金由公司委托代理公司在蘇州繳納。李某當月取得工資薪金收入10000元，當月個人在蘇州按規定标準繳付的住房公積金、基本養老保險金、醫療保險金、失業保險金共計1000元，費用扣除額為3500元。計算李某當月應繳納的個人所得稅。

解析：根據上述規定，李某異地按規定标準繳付的住房公積金、基本養老保險金、醫療保險金、失業保險金共計1000元可以在個人所得稅稅前扣除。

應納個人所得稅=[10000-1000-3500]×20%-555=545（元）。

四、主意事項　　

（一）個人實際領（支）取原提存的“三險一金”時，免征個人所得稅。

（二）職工工資口徑按照國家統計局規定列入工資總額統計的項目計算。

（三）單位為職工個人購買商業性補充養老保險等，在辦理投保手續時應作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目，計算扣繳個人所得稅；因各種原因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅可以申請退回。

（四）單位在取得“三險一金”繳納憑證的情況下，在履行代扣代繳個人所得稅納稅義務時，可以對符合條件的異地繳納的“三險一金”，在計算個人所得稅時予以扣除。

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