庫存現金是指存放于企業财會部門、由出納人員經管的貨币。庫存現金是企業流動性最強的資産，企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正确進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性。

企業現金的收入、支出和保管都應由出納人員或指定的專門人員負責辦理。企業的一切現金收支，都必須取得或填制原始憑證，作為收付款項的書面證明。例如，企業向銀行提取現金時，要簽發現金支票，以“支票存根”作為提取現金的證明；将現金存入銀行，要填寫解款單，以銀行退回的“解款單回單”作為收款的證明；支付零星小額的開支，以發票作為付款的證明；收入小額銷售貨款，以銷售部門開出的“發貨票副本”作為收款的證明；支付職工差旅費的借款，應以有關領導批準的“借款單”作為付款的證明；發放職工困難補助費，要以“領款單”作為付款的證明等等。對庫存現金要按期進行核算。

現金的序時核算是指根據現金的收支業務逐日逐筆地記錄現金的增減及結存情況。它的方法是設置與登記現金日記賬。

現金日記賬是核算和監督現金日常收付結存情況的序時賬簿。通過它可以全面、連續地了解和掌握企業每日現金的收支動态和庫存餘額，為日常分析和檢查企業的現金收支活動提供資料。

現金日記賬一般采用借方、貸方及餘額三欄式格式。

現金日記賬的收入欄和付出欄，是根據審核簽字後的現金收、付款憑證和從銀行提取現金時填制的銀行存款付款憑證，按照經濟業務發生的時間順序，由出納人員逐日逐筆地進行登記。為了簡化現金日記賬的登記手續，對于同一天發生的相同經濟業務，也可以彙總一筆登記。每日終了時，出納人員應做好以下各項工作：

1．在現金日記賬上結出“本日收入”合計和“本日付出”合計，然後計算出本日餘額，記入“結餘”欄；

2．以現金日記賬上的本日餘額與庫存現金的實有額相核對，二者應一緻，若不一緻，應及時查明原因，進行調整，做到賬實相符；

3．以現金日記賬上的本日餘額與庫存現金的限額相比較，超過限額數，要及時送存銀行；不足限額部分，應向銀行提取，以保證日常開支的需要。在每月終了時，還應在現金日記賬上結出月末餘額，并同現金總賬科目的月末餘額核對相符。

現金日記賬的格式也可以采用多欄式現金日記賬。

在此種格式下，每月月末，要結出與現金科目相對應各科目的發生額合計數，并據以登記有關各總賬科目。由于采用多欄式現金日記賬時所涉及的欄目很多，所以對現金的收入和支出一般都分别設置日記賬予以核算，即現金收入日記賬和現金支出日記賬。多欄式現金日記賬能夠如實反映收入現金的來源和支出現金的用途情況，簡化憑證編制手續。現金收入日記賬是按照現金收入對方科目設置專欄的。每日終了，為了計算庫存現金的結存額，核對賬款，需要把現金付出日記賬中的本日貸方合計數，過入收入日記賬。

有外币現金的企業，應分别按人民币現金、各種外币現金設置“現金日記賬”進行序時核算。

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