年終獎兩種計稅方式區别?再過一段時間就是春節了，歲末年初，又到了發年終獎的時候個稅法修改以後，年終獎該怎麼計稅呢？ ，現在小編就來說說關于年終獎兩種計稅方式區别?下面内容希望能幫助到你，我們來一起看看吧!

年終獎兩種計稅方式區别

再過一段時間就是春節了，歲末年初，又到了發年終獎的時候。個稅法修改以後，年終獎該怎麼計稅呢？

财政部、國家稅務總局日前聯合發文明确，居民個人取得全年一次性獎金，符合規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得；但自2022年1月1日起，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。當然，緩沖期内居民也可以選擇并入綜合所得計稅。

不同的計稅方式，得出的結果可能相差幾千元。專家提醒一定要選擇合适自身的方式。

潇湘晨報記者 陳張書 長沙報道

一年過去，你即将到手的年終獎能否享受到個稅改革後的紅利？

日前，财政部、稅務總局制發了《關于個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》（以下簡稱《通知》），對于全年一次性獎金等多項個稅優惠政策進行明确，設置三年緩沖期，其間的年終獎可單獨計稅，也可以選擇并入當年所得計稅。潇湘晨報分别舉例為您推薦适合自身的計稅方式。

部分中低收入者，選擇并入計稅更劃算

《通知》明确規定，對納稅人在2019年1月1日至2021年12月31日期間取得的全年一次性獎金，可以不并入當年綜合所得，以獎金全額除以12個月的數額，按照綜合所得月度稅率表，确定适用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅，以避免部分納稅人因全年一次性獎金并入綜合所得後提高适用稅率。當然，《通知》還規定，納稅人也可選擇把全年一次性獎金并入當年綜合所得計算納稅。

下面我們舉例來進行計算，看看在什麼情況下選擇哪種方式計算個人所得稅更省。

例如某企業員工小黎，月工資5000元，不計算三險一金，子女教育費專項附加扣除1000元/月，贍養老人專項附加扣除2000元/月，住房貸款利息專項附加扣除1000元/月，也就是說每月有4000元專項附加扣除。

假設2019年1月單位将發放一次性年終獎2萬元。公司按照全年一次性獎金有關政策全額代扣代繳個人所得稅。如果不并入當年綜合所得計算納稅，而是單獨計稅，應納稅額=全年一次性獎金收入×适用稅率－速算扣除數。

先确定稅率及速算扣除數：20000÷12=1666.7元，根據按月換算稅率表（表格見制圖），适用稅率為3%，速算扣除數為0。

小黎應納稅額為：應納稅額=全年一次性獎金收入×适用稅率－速算扣除數=20000×3%-0=600元。也就是說小黎取得這筆20000元的獎金收入需要繳納600元的個人所得稅。

如果并入當年綜合所得計算納稅，先确定應納稅所得額。居民個人的綜合所得（包括年終獎）減除費用60000元以及專項附加扣除的餘額，為應納稅所得額。小黎每月4000元的專項附加扣除，一年下來乘以12是專項附加扣除總額。

小黎的應納稅所得額=5000×12 20000-60000-4000×12=-28000元，不需要繳納個稅。

如果小黎2019年1月單位将發放一次性年終獎4萬元。同樣用兩種方式來算。

如果不并入當年綜合所得計算納稅，先确定稅率及速算扣除數：40000÷12=3333.33元，适用稅率為10%，速算扣除數為210。

小黎應納稅額為：應納稅額=全年一次性獎金收入×适用稅率－速算扣除數=40000×10%-210=3790元。

如果并入當年綜合所得計算納稅，應納稅所得額=5000×12 40000-60000-4000×12=-8000元，不需要繳納個稅。

收入和年終獎收入較高，單獨計稅更劃算

當然，也有選擇單獨計稅更劃算的情況。還是以上面提到的月工資5000元、每月4000元專項附加扣除的小黎為例。

如果小黎2019年1月單位将發放一次性年終獎10萬元。不并入當年綜合所得計算納稅的話，先确定稅率及速算扣除數：100000÷12=8333元，根據表格可知适用稅率為10%，速算扣除數為210。

小黎應納稅額為：應納稅額=全年一次性獎金收入×适用稅率－速算扣除數=100000×10%-210=9790元。

如果并入當年綜合所得計算納稅，應納稅所得額=5000×12 100000-60000-4000×12=52000元。應納稅所得額為52000元，适用稅率為30%，速算扣除數為4410。

應納稅額=應納稅所得額×适用稅率－速算扣除數=52000×30%-4410=11190元。

并入計稅的話，要多交1400元的稅。

稅務總局對此指出：對部分中低收入者而言，如将全年一次性獎金并入當年工資薪金所得，扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除等後，可能根本無需繳稅或者繳納很少稅款。而如果将全年一次性獎金采取單獨計稅方式，反而會産生應納稅款或者增加稅負。同時，如單獨适用全年一次性獎金政策，可能在稅率換檔時出現稅負突然增加的“臨界點”現象。因此，《通知》專門規定，居民個人取得全年一次性獎金的，可以自行選擇計稅方式。

湖南中皓稅務師事務所副所長蔣利芝表示，納稅人在選擇計稅方式前，最好先搞清自己全年能享受到多少扣除額，可以根據自己的收入情況和各項扣除變動情況，測算一下哪種計稅方式更劃算。

稅率表

年度個人綜合稅率表

級數全年應納稅所得額稅率（％）速算扣除數

1 不超過36000元的 3 0

2 超過36000元至144000元的部分 10 2520

3 超過144000元至300000元的部分 20 16920

4 超過300000元至420000元的部分 25 31920

5 超過420000元至660000元的部分 30 52920

6 超過660000元至960000元的部分 35 85920

7 超過960000元的部分45 181920

按月換算稅率表

級數全月應納稅所得額稅率（%）速算扣除數

1 不超過3000元的30

2 超過3000元至12000元的部分 10 210

3 超過12000元至25000元的部分20 1410

4 超過25000元至35000元的部分25 2660

5 超過35000元至55000元的部分30 4410

6 超過55000元至80000元的部分35 7160

7 超過80000元的部分 45 15160

年終獎6個臨界點

6萬元，14.4萬元、30萬元、42萬元、66萬元、96萬元

提醒

年終獎避開這6個“臨界點”

在“新個稅法熱點咨詢‘五問答’”中，稅務總局還提到：“如單獨适用全年一次性獎金政策，可能在稅率換檔時出現稅負突然增加的臨界點現象。”

為了提醒年終獎發放避開“臨界點”，已有不少業内人士根據新個稅法找出了新的年終獎“臨界點”。

比如，3.6萬元就是一個臨界點，如果發放3.6萬元年終獎，個稅需要繳納36000×3%=1080元，到手34920元。

如果多發一元，也就是發放36001元年終獎，個稅需要繳納36001×10%-210=3390.1元，到手32610.9元。

相比之下，多發一元年終獎，到手收入反而少了2309.1元。

除此之外，14.4萬元、30萬元、42萬元、66萬元、96萬元都是年終獎“臨界點”，隻要多發1元，到手會分别少13199.2元、13749.25元、19249.3元、30249.35元、87999.45元。

半年獎、季度獎一律合并計稅

單位在2019年給員工發放2018年全年一次性獎金應該如何計算繳納個人所得稅呢？對此，湖南省稅務局官方微信解讀稱，個人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前，暫時不并入當年綜合所得，而是以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照綜合所得月度稅率表，确定适用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。

同時，湖南省稅務局表示，如果在一個納稅年度内将全年獎金分幾次進行發放，不可适用全年一次性獎金的政策。因為在一個納稅年度内對每一個納稅人，全年一次性獎金的計稅辦法隻允許采用一次。同時，雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。

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