财務中介造假?1.企業主導（1）具體情況，我來為大家科普一下關于财務中介造假?下面希望有你要的答案，我們一起來看看吧!

财務中介造假

1.企業主導

（1）具體情況

a.有回購義務：企業和客戶約定，存在 遠期安排

b.有回購權利：企業擁有 回購選擇權

（2）判斷标準

a.回購價格 < 原售價：租賃 交易

1⃣️回購價格視為保證金

2⃣️原售價-回購價格差額視為客戶支付的租金

b.回購價格 ≥ 原售價：融資 交易

1⃣️銷售的貨物視為質押物

2⃣️原售價視為金融負債 (其他應付款)

3⃣️回購價格-原售價差額視為利息費用(财務費用 )等

2.客戶主導

（1）具體情況

應客戶要求 企業負有回購商品的義務

（2）判斷标準

重大經濟動因：回購價格 明顯高于 該資産回購時的市場價格

a.客戶具有行權重大經濟動因

依照企業主導時的情況進行判斷。

b.客戶不具有行權重大經濟動因

作為 附有銷售退回條款的銷售交易 進行會計處理。

3.會計分錄

（1）租賃性質

a.出售貨物時

借：銀行存款（出售收到的對價）

貸：其他應付款（回購價，視為保證金）

預收賬款（回購價-對價，視為預收的租金）

應交稅費-應交增值稅（按對價計算的銷項稅）

b.回購期内，按期确認租金收入

借：預收賬款（按直線法分期确認）

貸：租賃收入-經營租賃收入（按直線法分期确認）

c.回購

借：其他應付款（回購價）

應交稅費-應交增值稅（按回購價計算的進項稅）

貸：銀行存款（回購價）

（2）融資性質

a.出售貨物時

借：銀行存款（出售收到的對價）

貸：其他應付款（出售收到的對價）

應交稅費-應交增值稅（按對價計算的銷項稅）

b.回購價與原售價之間的差額，應在回購期間按月計提利息費用

借：财務費用（用回購價折現到對價的折現率✖️攤餘成本）

貸：其他應付款（用回購價折現到對價的折現率✖️攤餘成本）

c.回購時

借：其他應付款（回購價=對價 每期計提的利息）

應交稅費-應交增值稅（按回購價計算的進項稅）

貸：銀行存款（回購價）

（3）附有銷售退回條款的銷售性質

a.出售時

借：銀行存款（實際收到的對價）

貸：主營業務收入（預期有權收取的對價 客戶支付的退貨費）

預計負債-應付退貨款（根據曆史退貨率估計的退貨收入）

應交稅費-應交增值稅（根據實際收到的對價計算的銷項稅）

借：主營業務成本（倒擠）

應收退貨成本（根據曆史退貨率估計的退貨成本-退貨過程發生的損失）

貸：庫存商品（實際出售結轉的商品成本）

b.回購期（退貨期）

1⃣️實際退貨等于估計數

借：預計負債-應付退貨款

貸：銀行存款

應交稅費-應交增值稅（紅字銷項）

借：庫存商品

貸：應收退貨成本

2⃣️實際退貨<估計數

借：預計負債-應付退貨款

貸：銀行存款

主營業務收入

借：庫存商品

主營業務成本

貸：應收退貨成本

3⃣️實際退貨>估計數

借：預計負債-應付退貨款

主營業務收入

貸：銀行存款

借：庫存商品

貸：應收退貨成本

主營業務成本

1.誇大收入規模

（1）舞弊的處理方式

a.出售時

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅）

借：主營業務成本

貸：庫存商品

b.回購時視為重新采購

借：在建工程（等資産類科目）

貸：銀行存款

（2）舞弊的實質

正确會計核算的影響：增加了租賃收入、租賃成本

舞弊的影響：減少了存貨，增加了銷售收入和成本

（3）對報表的影響

a.資産負債表

1⃣️低估資産、導緻存貨周轉率上升

虛構收入導緻存貨低估，同時誤導投資者存貨質量提升。

2⃣️虛增在建工程等資産

為了消化虛增的收入，将回購視為對在建工程等資産的投資

a.利潤表

1⃣️虛增收入、成本、毛利

實質為經營租賃，按照收到的對價與回購價之間差額确認收入，卻僞裝成出售商品，按照收到的對價全額确認收入。

c.現金流量表

1⃣️虛增經營現金淨流量

将實質作為保證金的收款作為銷售收入，隻記錄經營現金流量增加，不記錄減少。

2⃣️把經營性現金流出當成投資性現金流出

把實質作為保證金的收款歸還給購買方的經營性現金流出視為投資性現金流出（長期資産的投資）。

2.将融資當買賣

（1）舞弊的處理方式

同第一種造假手法

（2）舞弊實質

正确會計核算的影響：增加了負債、财務費用

舞弊的影響：減少了存貨，增加了收入和成本

（3）對報表的影響

a.資産負債表

1⃣️資産、負債被嚴重低估

虛構收入導緻存貨低估，應确認的負債沒确認導緻負債低估。

2⃣️資産低估導緻存貨周轉率上升

誤導投資者存貨質量提升。

3⃣️資産負債率形式上下降

誤導投資者企業償債能力提升。

4⃣️虛增在建工程等資産

為了消化虛增的收入，将回購視為對在建工程等資産的投資

b.利潤表

1⃣️虛增收入、成本、毛利

c.現金流量表

1⃣️把融資性現金流入當成經營性現金流入

造成對企業經營能力的重大誤判，融資性現金流入是“體外供給”，經營性現金流入是“自我供給”，舞弊系把“體外供給”僞裝成“自我供給能力。容易造成資金鍊突然斷裂。

2⃣️把融資性現金流出當成投資性現金流出

造成企業在不斷擴大的假象。很好的消化了虛增的收入。

3.隐瞞退貨條款，提前确認收入

1）舞弊的處理方式

a.銷售時

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅）

b.發生退貨時

借：主營業務收入

貸：銀行存款

應交稅費-應交增值稅（紅字發票）

借：庫存商品

貸：主營業務成本

（2）舞弊實質

通過隐瞞退貨協議的方式，提前确認收入

（3）對報表的影響

a.資産負債表

1⃣️低估資産，高估存貨周轉率

預計會退貨的存貨成本應根據流動性在“其他流動資産”或”其他非流動資産”列報

2⃣️低估負債

預計将退貨的收入應當增加預計負債

b.利潤表

1⃣️虛增本期收入、成本、利潤

将附有退貨條件的存貨提前确認收入。

2⃣️可能會導緻期後大量退貨

c.現金流量表

不影響

ps：有不完善之處，歡迎提供補充修改

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