[微風] 小型微利企業≠小微企業

小微企業是小型企業、微型企業、個體工商戶、家庭作坊式企業的統稱。按照《中華人民共和國中小企業促進法》和《國務院關于進一步促進中小企業發展的若幹意見》(國發〔2009〕36号)的規定，國家工信部、統計局、發改委、财政部2011年6月聯合出台《中小企業劃型标準規定》(工信部聯企業〔2011〕300号印發)，根據企業從業人員、營業收入、資産總額等指标，結合行業特點，将中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型。故小微企業包括的是小型、微型2種類型。

而小型微利企業是稅務上的概念，目的是對小型微利的企業給予政策上的優惠傾斜，鼓勵扶持其發展。通俗的來講，是為了保護一些生存能力比較弱小的企業發展。

作為小型微利企業需要同時滿足3個條件：1）員工人數得在300人以下，2）總資産在5000萬以内，3）當年的應納稅所得額300萬以内。

​ [微風] 小型微利企業一定是一般納稅人嗎？

小型微利企業沒有規定必須小規模納稅人，并不是說小規模納稅人一定會人少、資産少、應納稅所得額少，按照稅法規定，年應征銷售額超過小規模标準的、沒達到标準但核算健全的也可以納入一般納稅人，年應征銷售超過500萬以上都應納入一般納稅人，這個年隻要連續一個年度周期即可，并不是必須是一個自然年。

小型微利是用來核算企業所得稅的征稅檔次的，而小規模納稅人是用來區分增值稅檔次的、增值稅的适用範圍的。

[微風]小型微利企業稅收優惠

一、所得稅優惠：（減半）

政策依據：

1、2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業年 應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按 12.5%計入應納稅所得額，按照 20%的稅率繳納企業所得稅。

2、2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分，減按 25% 計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業所得稅。政策解釋：

1）應納稅所得額超過300萬則不是小型微利企業，按25%繳納企業所得稅。

2）不超過100萬、300萬是包含的意思。

3）減按的部分是針對應納稅所得額，也就是稅基的優惠，稅率的優惠均是按20%計算，

針對的是稅率。

舉例說明：

靈安咨詢公司2020年從業人員8人，總資産300萬元。

情景一：2020年賺了60萬，（屬于小型微利企業）

稅基部分減按12.5%=60萬*12.5%=7.5萬

稅率優惠按20%

應繳納所得稅=7.5萬*20%=1.5萬

情景二：2020年賺了135萬，（屬于小型微利企業）

稅基部分：100萬内減按12.5%=100萬*12.5%=12.5萬

超過100萬減按25%=（135-100）萬*25%=8.75萬

稅率優惠按20%

應繳納所得稅=12.5萬*20% 8.75萬*20%=4.25萬

情景三：2020年賺了308萬，（不于小型微利企業）

應繳納所得稅=308萬*25%=77萬

總結歸納：

100萬以下的稅基減按12.5%，再稅率按優惠的20%，則綜合稅率=12.5%*20%=2.5%

100萬以上300萬以下稅基減按25%，再稅率按優惠的20%，綜合稅率=25%*20%=5%

二、“六稅兩費“減征

政策依據：《财政部 稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》（2022年第10号）

自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要确定，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度内減征資源稅、城市維護建設稅、房産稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

政策解讀：（操作簡單方便）

享受了“六稅兩費”其他優惠政策，可以疊加享受“六稅兩費”減免優惠。納稅人自行申報後系統自動計算減免稅款。對申請抵減的，系統将在納稅人下次申報時，自動抵減同稅費種的應納稅費款，對申請退還的，減征稅款将按程序予以退還。

50%的稅額幅度内減征，也就是最多減半，各地可以依據自己的實際情況确定幅度，但最多隻能減半。

圖片和部分文字來自于網絡，若有使用不當請聯系調整，原創不易，轉載請說明來源。

更多精彩资讯请关注tft每日頭條，我们将持续为您更新最新资讯!