做賬的常識?上期我們談到财務理賬的目的、亂賬的形成，以及資産類科目的整理→一些理賬的經驗分享（一），我來為大家科普一下關于做賬的常識?以下内容希望對你有幫助!

做賬的常識

上期我們談到财務理賬的目的、亂賬的形成，以及資産類科目的整理。→一些理賬的經驗分享（一）

本期，我們接着分享負債類及損益類的整理經驗。

5、短期借款

短期借款主要是檢查各金融機構的借款合同，包括未還清的和理賬涵蓋期内還清的，根據合同計算利息支出，與财務費用科目核對。實務中，我們碰到過公司還款做賬全部計入短期借款借方的，不區分本金和利息，原因是銀行流水是一筆支付，未區分。所以，也要檢查每筆還款及利息的記錄是否與實際相符。

6、職工薪酬

應付職工薪酬的會計處理比其他常見科目稍微複雜些，一般需要理賬的公司在應付職工薪酬科目的會計處理方面都好不到哪裡去，特别是做應付職工薪酬計提時。這裡，我們也順便一提職工薪酬的具體會計處理。

工資一般所屬當月計提，下月發放，計提可以按照當月發放上月的數值入賬，下月再沖銷補提。注意區分個人負擔和公司負擔的社保及公積金，特别是個人實付公司代付的部分，實際上屬于員工的薪酬而非應付職工薪酬-社保、公積金。

7、應交稅費

查閱納稅申報系統報稅情況，核對賬上的數據與納稅申報系統的數據是否一緻，如不一緻，查明原因後進行調整。

稅這塊主要是增值稅和企業所得稅的整理，其他附加稅費受增值稅影響，可先不考慮。在整理增值稅時，要考慮有無未開票收入，票賬不一緻情況，大緻檢查銷項稅與收入的比例，進項稅是否應轉出的情況。企業所得稅一般需要等到所有賬務整理完畢後，再做納稅調增調減計算。如果有多交或少交企業所得稅的情況，在年度彙算清繳時，申請多退少補即可。

8、收入、成本

收入成本的整理基本上可以說是理賬的核心部分。管理者無法通過不可靠的收入成本數據發現經營上的問題，想要沖擊IPO的公司更是要在收入成本的數據上下足功夫，确保收入成本的記錄準确、完整，從各個角度檢查、分析收入成本的數據，都要經得起推敲。

首先要充分了解公司的業務，并據此确定收入确認原則。一般在理賬之前，大部分公司都是根據開票确認收入，我們需要根據收入準則，重新确定收入确認時點，比如說根據客戶簽回的驗收單，那我們下一步工作就是要收集整理所有的驗收單，按照驗收單，重新記收入、成本。對于銷售發票，不再用來确認收入，而用來核銷待轉銷項稅。

9、費用（重點：研發費用歸集）

費用的整理主要是準确地歸集，銷售費用、管理費用不能随意計入。這裡有個特别的科目，就是研發費用，現在很多企業都比較重視該科目，無論是要沖擊IPO、為了申請高新技術企業資格、還是僅為了所得稅的加計扣除。實務中，研發費用一般都是把一整個研發部門的職工薪酬歸入研發支出，再加上研發部的領料，這是一個比較簡單的處理方式，當然一般做賬這樣好像問題也不大，因為申報高新現在都有專門的中介機構。但是如果目标是IPO，那對于研發費用的整套資料要求就要求甚高，公司需要從研發立項書開始，到研發結項，中途所有涉及的包括參與人員、領料記錄、研發進度等有詳細的報告。如果涉及到一人同時參與多個研發項目的，還需要涉及合理的考勤以合理歸集各個項目的人工。總之，要做到一一對應，有理有據。

四、其他情況

如果是企業為了上市而需要整理賬務，那在整理賬務的同時，除了有會計處理方面的問題，同時還會伴随着其他需要規範的問題，一般這類問題如果沒有得到解決，很有可能導緻IPO失敗。比如說小金庫的處理、股東借款的處理、與客戶供應商的代收代付處理、勞務派遣的處理、廢渣的處理等等，這類事項在我們往期的IPO被否案例都有提到過，我們這裡不再展開細說，隻是提醒多留個心眼，理賬的同時為公司找出這些潛在的問題，早點解決，以免留下隐患。

五、整理賬務耗費的成本

賬務整理需要耗費的成本很高，包括人力成本、時間成本、資金成本。

1、人力成本：财務部人員除了保證日常的财務工作外，還要配合整理以前年度數據及資料。其他部門如銷售部、采購部等要配合回補重要資料。

2、時間成本：理賬是一件很耗費時間的事，如果企業有IPO意向，時間上一般都很緊促，股東大多希望公司能盡快準備好賬務報材料，這時候進度卡在财務這邊，導緻耽誤項目整體推進。

3、資金成本：有時候亂賬僅靠内部财務人員無法完全整理清楚，可能還需要外部機構的助力，增加了公司的額外支出。

六、如何避免亂賬

鑒于整理賬務耗費的成本較高，我們在前期就應盡量把賬務處理好，避免出現亂賬的情況。

1、要嚴格地落實企業的規章制度，形成一種良好的管理模式。從業務層面控制，做到基礎流程不亂。

2、在财務人員的設置上要根據業務量配置足夠，并且綜合素質需要有專業水準，要跟企業的發展相匹配。

3、重視财務在公司運營當中起到的作用，如果僅僅把财務理解為賬房先生，并且對财務的要求也僅到這個層次，那随着公司的發展，業務規模擴大，業務複雜性變強，到那時候，公司的賬離亂也就不遠了。

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