消費稅納稅申報與計算?消費稅是個價内稅，是對特定應稅消費品的流轉額（也就是售價）征收的一種商品稅，接下來我們就來聊聊關于消費稅納稅申報與計算?以下内容大家不妨參考一二希望能幫到您!

消費稅納稅申報與計算

消費稅是個價内稅，是對特定應稅消費品的流轉額（也就是售價）征收的一種商品稅。

應稅消費品共有15類，但計稅很靈活，既有從價定率計征，也有從量定額計征，更有兩者結合的複合計征方法。

在征稅環節上，雖然大部分都是生産銷售、委托加工收回、進口（都是流通進市場的源頭），但仍有部分特殊的在批發、零售環節征收。

因此，在消費稅的應納稅額計算上，也要抽絲剝繭，且聽我細細道來。

生産出來的應稅消費品要發揮其價值，要麼直接賣了，要麼用于其他方面，如：生産非應稅消費品、對外捐贈、自用、獎勵職工等，那麼這些行為都是要交稅的！就在銷售或移送時繳納消費稅。

除非你不賣而是用于繼續生産應稅消費品，那麼允許你先不交，在最終應稅消費品出售或移送時繳納消費稅。

• 特殊情況：金銀鉑鑽，使用從價定率計征，在零售環節繳納。但是計算公式是一樣的。

怎麼計算呢？

1，從量定額計征，适用于啤酒、黃酒、成品油。

應納稅額=銷售數量×單位稅額。（後面涉及複合計征的，把這部分從量定額計征的應納稅額叫做定額稅）

2，複合計稅，适用于白酒、卷煙。

應納稅額=銷售數量×單位稅額 銷售額×比例稅率。（定率稅 定額稅）

3，從價定率計征，适用于除以上五種外的其他所有應稅消費品。

應納稅額=銷售額×比例稅率。

那麼，還有一個問題，要是沒有銷售額怎麼辦？

納稅人自産自用的應稅消費品，凡用于生産非應稅消費稅、在建工程、管理部門、非生産機構，提供勞務，以及饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等等方面，簡而言之，就是視同銷售。要按以下方法确定銷售額：

①按納稅人生産的同類消費品的售價計稅。（一般情況按平均售價，投資入股、換取生産生活資料、抵償債務三項用途按最高售價計稅，簡稱投換抵）

②無同類消費稅售價的，按組成計稅價格計稅。

組成計稅價格=成本 利潤 消費稅稅額（價内稅的本質）

如果不好理解的話，就列個方程式。以最廣泛的從價定率計征方式示範，假設某個消費品，比如高檔化妝品吧，成本為a，利潤為b，消費稅比例稅率為c，求消費稅應納稅額為x，則x＝（a b x）*c

那麼x-x*c=(a b)*c

所以x=(a b)/(1-c)*c

組成計稅價格就是（a b)/(1-c)

應納稅額=組成計稅價格×比例稅率

如果是從量定額計征，按銷售數量×定額稅率計算應納稅額，因此不需要組價。

如果是複合計稅，那麼要先以從量定額計征方式計算出定額稅，将定額稅計入組價公式的分子中。假設計算出的白酒的定額稅為d，則組成計稅價格=(a b d)/(1-c)。

委托加工是指委托方提供原料和主要材料，受托方收取加工費及部分輔助材料費用，加工成應稅消費品。也就是對銷售企業來說不是自産，而是他産。

那麼，為了把控稅源，要求委托加工完成時，受托方要代收代繳消費稅，以堵塞委托方收回後出售不繳納消費稅的情況。除非受托方是個人（含個體工商戶），那麼不需要代收代繳，而是委托方收回後自行申報繳納。

在确定計稅依據時，也是有先後順序的：

①先以受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅。（投換抵最高，一般情況平均）

②沒有受托方同類消費品售價的，按照組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格的公式仍然是（a b)/(1-c)，a是材料成本，b是加工費，c是從價定率計征的消費稅稅率。如果是從量定額計征，不需要組價。如果是複合計稅，則組價=(a b d)/(1-c)

委托加工收回後，如果直接出售，是不需要再繳納消費稅的。但如果價高了，即高于受托方的計稅價格出售了，那麼是要按規定繳納消費稅的，同時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。（最終交的是差額部分）

進口環節消費稅由海關代征。

直接組價。

組成計稅價格的公式仍然是（a b)/(1-c)，a是關稅完稅價格，b是關稅，c是從價定率計征的消費稅稅率。

如果是從量定額計征，不需要組價。如果是複合計稅，則組價=(a b d)/(1-c)

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