今天，我們的主題是

​财務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

增值稅一般納稅人申報表的填報!

案例

A公司于2017年11月成立，2018年6月登記為增值稅一般納稅人，A公司2019年3月底期末留抵稅額3萬元。2019年4月發生下列業務:

詳情

1、采購貨物一批，取得供貨方開具的3張13%稅率的增值稅專用發票，發票注明的金額合計100萬元，進項稅額合計13萬元，4月已經全部認證通過;

2、銷售貨物取得銷售額226萬元，開具13%稅率的增值稅專用發票， 發票注明金額200萬元，稅額26萬元;當月開具一張16%稅率的藍字發票，發票注明金額50萬元，稅額8萬元，開具原因是2019年1月發生的一筆銷售業務，A公司在1月稅款所屬期已經按未開具發票申報繳納增值稅;

3、A公司2019年4月提供企業管理服務取得銷售額265萬元,開具增值稅專用發票，發票金額250萬元，稅額15萬元。

4、A公司8名員工2019年4月10号出差沈陽，當月15号返回濟南，發生的往返飛機票票價與燃油費合計10900元，員工報銷時提供了注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單;

5、A公司2019年1月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發票，截止到2019年5月當前尚有購入寫字樓的不動産待抵扣進項稅額20萬元未抵扣(購入寫字樓進項稅額的40%)。

提問

根據上述業務計算A公司2019年4月份應繳納的增值稅額?如何填報2019年4月所屬期的增值稅申報表?

應繳納增值稅計算

解析

一、根據财政部、稅務總局、海關總署聯合發布《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(财政部稅務總局海關總署公告2019年第39号六、納稅人購進國内旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價 燃油附加費)÷(1 9%)×9%

△ A公司航空旅客運輸進項稅額=10900(票價 燃油附加費)÷(1 9%)×9%=900元

△ A公司4月可抵扣的進項稅=130000 900 200000=330900元

△ A公司4月銷項稅額=260000 150000 80000-80000=410000元

△ A公司4月應納增值稅額=410000-330900-30000=49100元

二、A公司提供的企業管理服務屬于現代服務業---商務輔助服務，A公司經計算，2018年4月1日至2019年3月31日提供企業管理服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%，根據财政部、稅務總局、海關總署聯合發布《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(财政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39号第七條規定，A公司能夠享受2019年的加計抵減政策，加計抵減政策享受期從2019年4月稅款所屬期起。

當期加計抵減額=當期可抵扣進項稅額*10%

△ A公司4月加計抵減額=(130000 900 200000)*10%=33090元

三、A公司4月應納增值稅額49100元>加計抵減額33090元

應納稅額-抵減額的餘額繳納增值稅

△ A公司4月應繳納增值稅=49100­33090=16010元

報表填報

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來源：濱州會計群

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