今天小編要跟大家分享的文章是關于會計人員一定要知道的會計分錄之資産類。正在從事會計工作的小夥伴們快來和小編一起看一看，希望能夠對你有所幫助！

資産

1、庫存現金清查

清查

審批前

審批後

盤盈

借：庫存現金

貸：待處理财産損溢

借：待處理财産損溢

貸：其他應付款（應支付）

營業外收入（無法查明原因）

盤虧

借：待處理财産損溢

貸：庫存現金

借：其他應收款（責任人賠償）

管理費用（無法查明原因）

貸：待處理财産損溢

2、其他貨币資金

取得、使用的核算

借：其他貨币資金—銀行本票存款等 貸：銀行存款

借：原材料

應交稅費—應交增值稅（進項）

貸：其他貨币資金—銀行本票存款等

退回餘款

借：銀行存款 貸：其他貨币資金—銀行本票存款等

3、應收票據：（商業承兌彙票、銀行承兌彙票）

增加核算

銷售收到

借：應收票據

貸：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項）

抵付貨款

借：應收票據 貸：應收賬款

減少核算

到期收回

借：銀行存款 貸：應收票據

背書轉讓

借：原材料

應交稅費—應交增值稅（進項）

貸：應收票據

貼現

借：銀行存款（實際收到的金額）

财務費用（貼現息）

貸：應收票據

4、應收賬款

現金折扣

銷售

借：應收賬款（總額）

貸：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項）

收回款項

借：銀行存款

财務費用（購貨方享受的折扣）

貸：應收賬款

5、預付賬款

核算

預付貨款

借：預付賬款 貸：銀行存款

收貨

借：原材料

應交稅費—應交增值稅（進項）

貸：預付賬款（貨款全額沖減）

補付

與預付分錄相同

6、其他應收款

核算

借：其他應收款（應收的各種賠款、罰款；出租包裝物租金；存出保證金等）

貸：銀行存款

待處理财産損溢

7、應收款項減值

初次計提

借：資産減值損失 貸：壞賬準備

發生壞賬

借：壞賬準備 貸：應收賬款

發生壞賬又收回

借：應收賬款

貸：壞賬準備

借：銀行存款

貸：應收賬款

再次計提

應提＝應有－已提

借：資産減值損失 貸：壞賬準備（補提）

借：壞賬準備（沖減） 貸：資産減值損失

應收帳款賬面價值

＝應收帳款餘額

－壞賬準備餘額

上升：沖減多計提的壞賬準備

下降：計提壞賬準備／已确認并轉銷的應收帳款又收回

不變：實際發生壞賬損失

8、原材料按實際成本核算

采購核算

借：原材料（入庫）

在途物資（未入庫）

應交稅費—應交增值稅（進項）

貸：銀行存款

（若貨已到，單據未到，月末

借：原材料 貸：應付帳款－暫估應付帳款，下月相反分錄沖回）

發出核算

借：生産成本—基本（輔助）生産成本

制造費用／管理費用／研發支出

其他業務成本（出售材料）

在建工程／委托加工物資

貸：原材料

9、原材料按計劃成本核算

采購核算

借：材料采購（實際成本）

應交稅費—應交增值稅（進項）

貸：銀行存款

材料入庫

借：原材料（計劃成本）

貸：材料采購（實際成本）

借記材料成本差異（超支）或貸記材料成本差異（節約）

發出核算

如實際成本法

差異核算

借：生産成本—基本（輔助）生産成本

制造費用／管理費用／其他業務成本（出售材料）／在建工程

貸：材料成本差異（超支“ ”，節約“-”）

計算

本期材料成本差異率＝差異額／計劃成本（超支“ ”，節約“-”）

發出材料應負擔的材料差異＝發出材料計劃成本＊差異率

發出材料的實際成本＝計劃成本＊（1 材料率）（注意正負号）

10、包裝物

購入

同原材料

發出核算

借：生産成本（作為産品組成部分）

銷售費用（随同商品出售而不單獨計價、出借）

其他業務成本（随同商品出售單獨計價的包裝物、出租）

貸：周轉材料—包裝物

11、低值易耗品

購入

同原材料

發出核算

借：制造費用／管理費用／銷售費用

貸：周轉材料—低值易耗品

12、委托加工物資

發原材料

借：委托加工物資 貸：原材料

支付加工費

借：委托加工物資（直接出售，包含消費稅）

應交稅費—應交增值稅（進項）

應交稅費—應交消費稅（連續生産應稅消費品／加價出售）

貸：應付賬款

銀行存款

回收入庫

借：庫存商品 貸：委托加工物資

13、庫存商品

采購

同原材料

生産完工

借：庫存商品 貸：生産成本

14、存貨清查

清查

審批前

審批後

盤盈

借：原材料

貸：待處理财産損溢

借：待處理财産損溢

貸：管理費用

盤虧

借：待處理财産損溢

貸：原材料

應交稅費-應交增值稅（進）

（管理不善造成）

借：其他應收款（保險公司／責任人）

管理費用（非正常損耗／管理不善）

營業外支出（非常損失）

貸：待處理财産損溢

淨損失

存貨淨損失＝存貨賬面餘額－計提存貨跌價準備－賠款

15、存貨減值

計提減值

借：資産減值損失 貸：存貨跌價準備

減值恢複

借：存貨跌價準備 貸：資産減值損失

計提準備商品出售

借：主營業務成本

存貨跌價準備

貸：庫存商品

計算

成本與可變現淨值熟低計量

可變現淨值＝估計售價－進一步加工成本－估計銷售費用和稅費

當期應計提＝（存貨成本－可變現淨值）－存貨跌價準備（貸）

16、固定資産

外購不需安裝

借：固定資産（達到預定可使用狀态前所發生的可歸屬于該項資産費用，包含契稅，車輛購置金）

應交稅費—應交增值稅（進項）

貸：銀行存款等

外購需要安裝

借：在建工程

應交稅費—應交增值稅（進項）

貸：銀行存款等

自建

建築物增值稅記入成本

購入物資

借：工程物資

應交稅費—應交增值稅

貸：銀行存款

借：在建工程

貸：工程物資

領用材料産品

借：在建工程

貸：庫存商品（成本價）

借：在建工程

貸：原材料（成本價）

工資

利息

借：在建工程

貸：應付職工薪酬

借：在建工程

貸：長期借款—應計利息

完工

借：固定資産

貸：在建工程

17、折舊 （注意月份）

概念

賬面淨值＝固定資産原值－累計折舊

賬面價值＝固定資産原值－累計折舊－固定資産減值準備

年限平均法（直線法）

年折舊額=(原值−預計淨殘值)/預計使用年限

月折舊額=年折舊額/12

工作量法

單位工作量折舊額=原值×（1-預計淨殘值率）÷預計總工作量

月折舊額=當月工作量×單位工作量折舊額

雙倍餘額

遞減法

年折舊率=2/預計使用年限×100%

年折舊額=賬面淨值×年折舊率（一開始不考慮淨殘值）

最後兩年，将賬面淨值扣除預計淨殘值後的餘額平均攤銷。（年限平均）

年數總和法

年折舊率=尚可使用年限÷預計使用年限的年數總和×100%

折舊額=（原值-預計淨殘值）×折舊率

按月計提

借：制造費用（生産）

銷售費用（銷售）／管理費用（行政：财務管理部門）

在建工程（工程）／研發支出／其他業務成本（出租部分）

貸：累計折舊

18、後續支出

修理支出

借：管理費用（生産和行政）／銷售費用（銷售） 貸：銀行存款等

更新改造

支出

（資本化）

借：在建工程

累計折舊（已提折舊）

固定資産減值準備

貸：固定資産

替換組成部分（＋新－舊）

借：銀行存款／原材料

營業外支出

貸：在建工程

（被替換部分賬面價值）

借：在建工程

貸：銀行存款／原材料……

19、處置、出售、報廢、毀損

轉入清理

（賬面價值）

借：固定資産清理

累計折舊

固定資産減值準備

貸：固定資産

清理費用

借：固定資産清理 貸：銀行存款

清理收入

借：銀行存款（殘料變價收入）

原材料（入庫）

其他應收款（保險／責任人）

貸：固定資産清理

借：銀行存款（出售／處置）

貸：固定資産清理

應交稅費－增（銷）

結轉清理淨損益

借：固定資産清理

貸：營業外收入

借：營業外支出

貸：固定資産清理

20、清查

審批前

審批後

盤盈

借：固定資産（重置成本）

貸：以前年度損益調整

借：以前年度損益調整

貸：盈餘公積

利潤分配—未分配利潤

盤虧

借：待處理财産損溢

累計折舊

貸：固定資産

借：營業外支出

貸：待處理财産損溢

21、減值

計提

借：資産減值損失

貸：固定資産減值準備

恢複

固定資産減值損失一經确認，在以後會計期間不得轉回。

計算

淨值＝原值－累計折舊

賬面價值＝原值－累計折舊－固定資産減值準備

可收回金額

＝［預計未來現金流量］或［公允價值減處置費用的淨值］（孰高）

當期應計提＝賬面價值－可收回金額

22、投資性房地産成本／公允模式

成本（同固定資産）

公允（同交易性）

租賃期轉換日

存貨

借：投資性房地産

存貨跌價準備

貸：開發産品

（賬面餘額）

借：投資性房地産—成本（公允）

存貨跌價準備

公允價值變動損益（借差）

貸：開發産品（賬面餘額）

其他綜合收益（貸差）

自用建築物

借：投資性房地産（賬面原值）

累計折舊（攤銷）

固定資産（無形）減值準備

貸：固定資産、無形資産

投資性房地産累計折舊（攤銷）

投資性房地産減值準備

借：投資性房地産——成本（公允）

累計折舊（攤銷）

固定（無形）資産減值準備

公允價值變動損益（借差）

貸：固定資産、無形資産（賬面原值）

其他綜合收益（貸差）

公允>賬面：其他綜合收益

賬面>公允：公允價值變動損益

計提折舊

借：其他業務成本

貸：投資性房地産累計折舊

不折舊

租金收入

借：銀行存款

貸：其他業務收入

減值

借：資産減值損失

貸：投資性房地産減值準備

減值損失在以後的會計期間不得轉回。

不減值

公允價值調整

無

借：投資性房地産—公允價值變動

貸：公允價值變動損益

處置收入

借：銀行存款

貸：其他業務收入

處置成本

借：其他業務成本

投資性房地産累計折舊

貸：投資性房地産

借：其他業務成本

投資性房地産—公允價值變動（跌價）

貸：投資性房地産—成本

—公允價值變動（漲價）

借：公允價值變動損益

貸：其他業務成本

23、無形資産

購入

借：無形資産 貸：銀行存款等

自行研發

借：研發支出—費用化支出

—資本化支出

貸：原材料

銀行存款

應付職工薪酬等

完成計入無形資産

借：無形資産

貸：研發支出—資本化支出

不能計入無形資産

借：管理費用等

貸：研發支出—費用化支出

攤銷

借：管理費用（自用）

制造費用（産品生産）

其他業務成本（出租）

貸：累計攤銷

減值

借：資産減值損失

貸：無形資産減值準備

無形資産減值損失一經确認，在以後會計期間不得轉回。

處置

借：銀行存款

累計攤銷

貸：無形資産

應交稅費

營業外收入（或借：營業外支出）

24、長期待攤費用

發生

經營租入工程人員職工薪酬：

借：長期待攤費用 貸：應付職工薪酬

攤銷

攤銷裝修支出：

借：管理費用

貸：長期待攤費用

25、交易性金融資産

取得

借：交易性金融資産—成本

投資收益（手續費、傭金）1——隻有交易性單獨計算

應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利）

應收利息（已宣告但尚未發放的債券利息）

貸：其他貨币資金

收到股利、利息

借：其他貨币資金

貸：應收股利

應收利息

股票股利不做賬務處理

計算持有收益（宣告、期末計息）

借：應收股利

應收利息

貸：投資收益2

收到持有收益

借：其他貨币資金

貸：應收股利

應收利息

期末價值變動

（虧損相反）

借：交易性金融資産—公允價值變動

貸：公允價值變動損益（賺）

出售

借：其他貨币資金

貸：交易性金融資産—成本

—公允價值變動

投資收益3

借：公允價值變動損益

貸：投資收益4

處置交易性金融資産不同情況下對投資收益及損益的影響：

整個持有期間

投資收益（損益）：将從購入到出售整個期間的所有投資收益發生額加總

（借方為“-”，貸方為“ ”）。

＝－1 2 3 4

當期利潤（損益）：交易費用（負） 持有期間投資收益 持有期間公允價值變動損益 處置時價款與賬面價值之間差額确認的投資收益。

＝－1 2 3

處置時點

投資收益：售價-買價。

當期利潤（損益）：售價-處置時賬面價值＝3

26、可供出售金融資産

股票

債券

取得

含手續費

借：可供出售金融資産—成本（面＋交易

應收股利（已宣告但尚未發放）

貸：其他貨币資金

借：可供出售金融資産—成本（面值）

—利息調整（差額）

應收利息

貸：其他貨币資金

收到股利利息

借：其他貨币資金

貸：應收股利

借：其他貨币資金

貸：應收利息

持有收益

借：應收股利

貸：投資收益

借：應收利息（面值*票面利率）

可供出售金融資産－應計利息

貸：投資收益

差：可供出售金融資産－利息調整

收到持有收益

借：其他貨币資金

貸：應收股利

借：其他貨币資金

貸：應收利息

期末價值變動

借：可供出售金融資産—公允價值變動

貸：其他綜合收益

減值

借：資産減值損失

貸：可供出售金融資産－減值準備

在原已确認的減值損失範圍内轉回

減值轉回

借：可供出售金融資産——減值準備

貸：其他綜合收益

借：可供出售金融資産——減值準備

貸：資産減值損失

出售

借：其他貨币資金等

可供出售金融資産—減值準備

貸：可供出售金融資産－成本

－公允價值變動

差額：投資收益

借：其他貨币資金等

可供出售金融資産—減值準備

貸：可供出售金融資産—成本

—利息調整（或借方）

—公允價值變動（或借方）

—應計利息

差額：投資收益

借：其他綜合收益

貸：投資收益

27、持有至到期投資

取得

借：持有至到期投資—成本（面值）

應收利息

貸：其他貨币資金

借或貸：持有至到期投資—利息調整（包括交易費用）

利息收入

借：應收利息（面值*票面利率，分次付息）③

持有至到期投資—應計利息（面值*票面利率，一次還本付息）

貸：投資收益（攤餘成本*實際利率）②

借或貸：持有至到期投資—利息調整②-③

攤餘成本

①期初攤餘成本

（入賬金額）

②利息收益=

①×實際利率

③現金流入

④年末攤餘成本=① ②-③

減值

計提

借：資産減值損失

貸：持有至到期投資減值準備

轉回

借：持有至到期投資減值準備

貸：資産減值損失

在原已計提的減值準備金額範圍内轉回

出售

借：其他貨币資金

持有至到期投資減值準備

持有至到期投資—利息調整

貸：持有至到期投資—成本

－應計利息

投資收益 （售價與賬面價值之差）

28、長期股權投資

事項

成本法

權益法

投資

含相關稅費

借：長期股權投資

應收股利

貸：其他貨币資金

（交易費用至管理費用）

初始成本＞享有份額

借：長期股權投資—投資成本

應收股利

貸：銀行存款、其他貨币資金

初始成本＜享有份額

借：長期股權投資—投資成本

應收股利

貸：銀行存款、其他貨币資金

營業外收入（差額部分）

被投資企業實現淨利

無

借：長期股權投資—損益調整

貸：投資收益

（虧損相反，以長期股權投資賬面價值減記至零為限）

宣告現金股利

借：應收股利

貸：投資收益

（不影響賬面）

借：應收股利

貸：長期股權投資—損益調整

收到股利

借：其他貨币資金—存出投資款

貸：應收股利

淨損益

外變動

無

借：長期股權投資—其他權益變動

貸：資本公積—其他資本公積

借：長期股權投資—其他綜合收益

貸：其他綜合收益

減值不得轉回

借：資産減值損失

貸：長期股權投資減值準備

處置

借：其他貨币資金

長期股權投資減值準備

貸：長期股權投資

投資收益

借：其他貨币資金

長期股權投資減值準備

貸：長期股權投資—成本

—損益調整

－其他權益變動

－其他綜合權益

投資收益

借：其他綜合收益

資本公積—其他資本公積

貸：投資收益

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