結轉所得稅賬務處理分錄-tft每日頭條

結轉所得稅賬務處理分錄

生活更新时间:2024-11-20 12:35:40

企業所得稅是最重要的稅費，其核算也相對複雜。鑒于篇幅，本篇隻講解分錄。所得稅分錄，一般可以分三個層次：計提所得稅、結轉所得稅費用、繳納所得稅。

結轉所得稅賬務處理分錄（會計實操幹貨分錄核算的基本原則）1

（1）計提所得稅

所得稅是年稅，實務中通常是按季預繳，年終彙算清繳。

按季預繳時，通常是隻以會計利潤為計稅依據，不需要按稅法對會計利潤作調整。調整一般是在彙算清繳時進行的。

按季預繳的分錄：

借：所得稅費用

　　貸：應交稅費—應交所得稅

借：應交稅費---應交所得稅

　　貸：銀行存款

考慮遞延所得稅時的分錄：

借：所得稅費用

　　遞延所得稅資産（也可能在貸方）

　　貸：應交稅費---應交所得稅

　　　　遞延所得稅負債（也可能在借方）

借：應交稅費----應交所得稅

　　貸：銀行存款

（2）結轉所得稅費用

借：本年利潤

　　貸：所得稅費用

（3）彙繳後的調整分錄

企業所得稅彙算清繳結束後：補繳稅額要通過“以前年度損益調整”科目核算。

A.通過彙算清繳，用全年應交所得稅減去已預交稅額，得到的數額如果是正數，代表企業應補繳稅額，分錄如下：

借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費―應交所得稅

B.繳納此彙算清繳稅款時:

借：應交稅費―應交所得稅

　　貸：銀行存款

C.調整未分配利潤

借：利潤分配－未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

D.如果是負數，代表企業多繳稅額

借：應交稅費―應交所得稅

　　貸：以前年度損益調整

調整未分配利潤

借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配―未分配利潤

理論上，多交的稅款可以申請退回：

借：銀行存款

　　貸：應交稅費---應交所得稅

但實務中更多的是留着下一期抵減所得稅，抵稅沒有分錄，隻是減少了應交的稅款。

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