稅收計算

2009年11月，國家稅務總局專門下發了《國家稅務總局關于納稅人權利與義務的公告》，詳細介紹了納稅人享受的權利和應盡的義務。在公告中，國稅總局羅列了納稅人享受知情權、保密權、稅收監督權、陳述與申辯權、對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權、依法要求聽證的權利等14項權利，同時也規定了納稅人應該依法履行的稅務登記義務、稅務申報義務，按時繳稅義務等10項義務，具體如表1所示。

表1 納稅人權利、義務

納稅人的權利、義務

長期以來，“依法納稅是公民的基本義務”一直深入人心，當然作為民衆，對納稅人的義務是再熟悉不過的。但是對于納稅人權利，鮮有人知。2006年4月，《中國青年報》聯合新浪新聞中心推出“在中國，納稅的感覺怎麼樣”的問卷調查。隻有12.3%的受訪者比較了解納稅人的權益，其餘87.7%的人則是“完全不知道”或“知道一點點”;有80%的人表示從未行使過納稅人權益，39.0%的人說自己想行使權利，但不知道怎麼辦，16%的人曾經行使過，但是最終失敗了；有0.3%的人甚至認為自己根本不是納稅人，沒必要去了解或行使什麼權利。在此次調查中，有90%的人表示知道個人所得稅，但對于“農民是不是納稅人”這個問題卻很難正确回答。

在我國，“人人都是納稅人”的基本常識尚未深入人心，而對納稅人權利的了解也處于非常低的層次。更重要的是，少數維權人士試圖行使自己作為納稅人權利，卻常常得不到其他納稅人的積極支持，同時還要吃相關部門的“閉門羹”。

在國稅總局公布的14項納稅人具體權利中，每一項權利都與稅收征管的具體工作直接相關，如果這些權利運用得當，可以确保納稅人所繳稅款顆粒歸倉，當然也可以避免稅務機關多征收納稅人的稅款。但是，每一個納稅人顯然渴望獲得的權利并不止于此。對于一般納稅人來說，在稅務征繳過程中，出現征管失誤而導緻納稅人多繳稅的情況很難得知，我國的個人所得稅作為最直接的稅種，都是由企業代繳代扣，根本不需要個人具體申報。納稅人與納稅申報的距離，讓我國的納稅人失去了獲得稅務知識普及的大好機會，也麻痹了納稅人的權利意識。對稅務知識、納稅人權利的無知，使得監督稅收使用，保證“每一筆稅款都用到了實處”，成為空談。

作為一個普通的繳納着個稅的工薪階層，也許他也從來沒有見過與稅務相關的票證，沒有人或者機構告訴過他，你正在繳稅，以及你繳的稅是如何計算得出的。在部分企業事業單位，最公開的方式也許是每個月的工資條上看似份額不多的個稅額，但沒有收據或者完稅憑證。而更多的企事業單位，根本不會主動告知員工，單位已經代扣了他們的個人所得稅，稅務機關也不會開出收據或者完稅憑證。

當納稅人連自己是否納稅的真相都不得而知的時候，更不必奢談其他權利。這也是為什麼在中國，“納稅人”一直被認為是高端身份，因為隻有極少數納稅額高的企業和個人才真正享有國稅總局公布的14項權利中的某些項。

在一些電影鏡頭裡，我們常常可以看到，當警察不積極作為的時候，當政府官員花銷過大的時候，一個普通的民衆就會大聲地呵斥：“你就是這樣浪費納稅人的錢麼？”這些常見的質問，源于一個國家民衆對稅收制度的全面了解，對自己權益的掌握，以及正确行使自己監督權的結果。

“亂花納稅人的錢”，面對這些當頭棒喝，每一個公職人員都應該立即做出解釋和說明。作為公共财政供養的人員，他們花錢是否遵循了法律規定的程序，是否在法律規定的數額内，這些都在納稅人監督權的行使範圍内。

值得高興的是，我國越來越多的納稅人開始覺醒，主動學習稅務知識，掌握自己的正當權利，并通過法律規定的程序和途徑，積極要求政府公開某項公共财政支出的具體數據。近年來，中央各部委帶頭公開“三公消費”的具體情況：一方面源于納稅人權利意識的覺醒，加強稅收使用的民意監督；另一方面，也反映出各級政府機關意識到稅收“取之于民，用之于民”，必須接受民衆監督，經受得住民衆的檢驗。

14項納稅人權利不能僅僅寫在紙上，更應該為納稅人行使各項權利提供途徑，例如索取有關稅收憑證的權利，向誰索取，如何索取都應落到實處，否則空列權利如同“紙上談兵”，毫無意義。此外，納稅人繳上來的每一筆費用，都必須用于實處，為納稅人提供優質高效的服務，各公職人員都應該勤勉工作，夙夜在公，為民衆提供方方面面的公共服務。提供的服務應該公之于衆，讓納稅人知曉，接受納稅人的批評，并積極改進工作中的不足。

服務型政府的提出，既是對公職人員的鞭策，也是納稅人真正走上舞台的機會。隻有越來越多的納稅人了解、掌握自己的正當權利，并依程序理性地行使自己的權利，才能确保政府提供的服務符合納稅人的根本利益，保證稅收真正“用之于民”。

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