各位小夥伴好！我是葉子與青荷，今天我們講的知識點是：各種稅種的計算思路

1. 增值稅

增值稅要把握“一出一進”“一般與特殊”。

“一出”就是銷項稅計算，“一進”就是進項稅計算，兩個相減得增值稅。公式是分支走的：

（1）銷項稅額=(含稅)銷售額/(1 稅率)×稅率

（2）進項稅額=(含稅)進項額/(1 稅率)×稅率

（3）增值稅=銷項稅額-進項稅額

（備注：發票注明的是含稅額）

這是一般算法。

“一般與特殊”講的是你要注意幾個特殊情況，比如：計算銷項你要注意，混合銷售與兼營行為，視同銷售等。還有計算進項你要注意，哪些可以抵扣，哪些不可以抵扣。

2.消費稅

消費稅要判斷計征方式，是從量計征、從價計征，還是組合計征。

另外有些注意判斷的事項，比如：生産銷售掌握自産銷售和自産自用的處理。委托加工注意真假委托加工的判斷，如果委托加工業務判斷失誤，那麼組價必定用錯。進口環節注意關稅完稅價格的計算。

比如委托加工收回的應稅消費品直接出售，是否應當繳納消費稅？外購已納消費稅的扣除等如何處理？其與增值稅組價是否有一緻性？領用扣稅法指的又是什麼呢？

3.所得稅

一般都是講企業所有稅

通用的公式是：

（1）應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損。

（2）應交稅款=應納稅所得額×稅率

這也就是直接計算法，簡接計算法很少用（應納稅所得額=利潤總額±納稅調整項目金額）

那麼從公式裡就可以知道注意事項了。需要判斷的，不征稅收入有哪些？免稅收入有哪些？各項扣除有哪些？彌補虧損有哪些？

4. 資源稅

資源稅的計算要了解到進口不征出口不退，其次要記住一個原理，就是資源稅是對原油原煤以及初級礦産品征收的一種稅，要正确計算這個稅種，首先要掌握資源稅的征收對象，其次要了解稅率，原油，天然氣等，其餘都是從量計征的。對于精礦等要還原成原礦，這種計算思路就是怎樣換算比原來多就怎麼計算，以及自産或者外購的液體鹽加工成固體鹽的計算是考核重點。

5. 土地增值稅

一般同學都認為土地增值稅是個讓自己頭疼的稅種，我也是，但是理清楚了思路還是非常簡單的。首先我們要把握的是土地增值稅的四級超額累進稅率，其次要掌握不同的企業不同的業務對應的扣除項目，當然還要考慮一些開發未開發銷售未銷售等比例計算問題，隻要計算正确扣除項目，選擇正确稅率，土地增值稅計算就大功告成了。我們在做題的時候，可以在草稿紙上寫出扣除項目的名稱，然後到題目中去找這些項目，綜合考慮各種因素後，得出正确的答案。

其他稅種都是小弟，簡單了解就可以了。

每天學習一點點，每天進步一點點。今天講課就講到這裡。

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