食品過期賬務如何處理?某商場是增值稅一般納稅人由于工作疏忽，對過期食品沒能及時做下架處理，近日，被食品監督管理部門在食品安全執法大檢查行動中發現并予以沒收該批食品進貨成本為2000元，我來為大家科普一下關于食品過期賬務如何處理?下面希望有你要的答案，我們一起來看看吧!
某商場是增值稅一般納稅人。由于工作疏忽，對過期食品沒能及時做下架處理，近日，被食品監督管理部門在食品安全執法大檢查行動中發現并予以沒收。該批食品進貨成本為2000元。
一、稅務處理
(1)增值稅的處理。《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(财稅〔2016〕36号) 附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條第(二)項規定，非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
第二十八條第三款規定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丢失、黴爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動産被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
從上面的政策規定可知，過期食品被執法部門沒收，屬于非正常損失，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
(2)企業所得稅的處理。《中華人民共和國企業所得稅法》第十條第(四)項規定，罰金、罰款和被沒收财物的損失，在計算應納稅所得額時不得扣除。
二、會計處理
由于過期食品被執法部門沒收，屬于非正常損失，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，因此，應作進項稅額轉出處理，進項稅額為：2000×13%=260(元)。會計處理如下：
(1)不得抵扣的進項稅額轉出時：
借：庫存商品 260
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)260
(2)過期食品被執法部門沒收時：
借：營業外支出——被執法部門沒收 2260(2000 260)
貸：庫存商品——被執法部門沒收 2260
該商場在年度企業所得稅彙算清繳時，應對被執法部門沒收食品價值，即營業外支出2260元做納稅調增處理。
作者：李霄羽
編輯：沐林财訊
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