談及企業稅費，小編相信大部分人腦海中閃現的都是“增值稅“三個字，增值稅是企業日常經營活動中一定會涉及的一個稅種，與各行各業的生命周期相一緻，所以作為一個會計從業人員，學會增值稅的賬務處理是十分必要的，接下來就跟着小編來了解增值稅的相關知識吧！

第一個問題：什麼是增值稅？增值稅是以商品（含應稅勞務、應稅行為）在流轉過程中實現的以增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。

增值稅是一種價外稅，價外稅的意思是計算稅額的基數不包括稅款本身。如果納稅人采用銷售額與應納稅額合并定價方法的，應按照公式“銷售額=含稅銷售額÷（1 征收率）”還原為不含稅銷售額計算。

在我國，按照經營規模大小及會計核算健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。兩種納稅人的稅率不一樣，計稅方法也不一樣。

現在了解了增值稅的含義，那麼增值稅應設置哪些明細的會計科目，才能适用于企業日常經營活動呢？現在我們就來一起看看：

一般納稅人增值稅常用會計科目：

-未交增值稅：從“應交增值稅”或“預繳增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

-預交增值稅：轉讓不動産、提供不動産經營租賃服務、提供建築服務、采用預收款方式銷售自行開發的房地産項目等，按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。

-待抵扣進項稅額：已取得增值稅扣款憑證并已認證，現在現行增值稅制度準予以後期間抵扣的進項稅額。

-待認證進項稅額：由于未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

-待轉銷項稅額：已确認相關收入（或利得）但尚未發生增值稅納稅義務而需于以後期間确認為銷項稅額的增值稅額。

-簡易計稅：采用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等。

僅僅是增值稅一個稅種下面就涉及這麼多的二級和三級科目，是不是眼睛都看花了呢！那麼問題來了，這麼多的會計科目，在日常的經營業務中，到底該怎麼用呢？

之了君将通過制造企業的例子，按一般納稅人和小規模納稅人的不同賬務處理方式，給大家講解日常工作中經常涉及到增值稅的賬務處理，我們繼續往下看：

假設一般納稅人購進和銷售均取得增值稅專用發票（以制造企業為例）：

1. 待認證進項稅額，取得增值稅專票，當未勾選

借：原材料

應交稅費-待認證進項稅額

貸：銀行存款

2. （進項稅額）購進原材料，當期認證，貨款已付

借：原材料

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

認證前期未認證進項發票

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費-待認證進項稅額

3. （銷項稅額）銷售産品，款項已收

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

4. （進項稅額轉出）購進的原材料用于集體福利

借：應付職工薪酬

貸：原材料

應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

5. 當月繳納增值稅時

借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

6. (轉出未交增值稅)當月應交未交增值稅

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費-未交增值稅

7. （轉出多交增值稅）當月多交了增值稅

借：應交稅費-未交增值稅

貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）

8. 次月繳納增值稅

借：應交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

9. 購買增值稅稅控系統專用設備 、服務費

借：固定資産（稅控設備）、管理費用（服務費）

貸：銀行存款

借：應交稅費-應交增值稅（減免稅額）

貸：管理費用

1. 銷售産品收入，款項已收

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費-簡易計稅

2. 繳稅時

借：應交稅費-簡易計稅

貸：銀行存款

小規模納稅人（征收率為3%。因疫情原因，自2020年3月1日至2021年12月31日，适用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收）。

适用簡易計稅方法：應納增值稅額=不含稅售價×征收率

假設小規模納稅人購進和銷售均取得增值稅普通發票（以制造企業為例）：

1. 購進原料，已付款

借：原材料

貸“銀行存款

2. 銷售産收入，已收款

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅繳納當月增值稅

借：應交稅費-應交增值稅

貸：銀行存款

3. 購買稅控設備

自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

借：應交稅費-應交增值稅

貸：營業外收入

4. 購買增值稅稅控系統專用設備 、服務費

借：固定資産（稅控設備）、管理費用（服務費）

貸：銀行存款

借：應交稅費-應交增值稅

貸：管理費用

以上就是制造企業日常賬務處理會涉及的增值稅相關科目及賬務處理方法，你學會了嗎？如果覺得有點繞，看一遍沒能記住，可以收藏随時複習喲。

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