研發費用加計扣除的曆史已經有很久了，畢竟國家對于研發企業的發展還是很支持的。現在制造業企業研發費用加計扣除的比例可以達到100%，即企業研發投入500萬，可以在稅前扣除1000萬。

但是，具體哪些費用可以進入加計扣除的範圍，也還是挺複雜的。下面虎虎就來和大家共同學習一下這個知識。

研發費用加計扣除的具體範圍包括：人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資産攤銷費用、新産品設計費用、其他相關費用和委托研發費用。

人員人工費用就是可以歸集到加計扣除範圍内的直接人工費用。例如，研發人員的工資薪金和“五險一金”，以及外聘直接研發人員的勞務報酬。

需要注意的是，對于企業向研發人員支付的股權激勵費用，需要根據稅前扣除當年研發人員的工作崗位進行确定。

如果在企業稅前扣除的當年，相關人員還在一線直接從事研發工作，可以直接歸集在人員人工費用項目裡面；如果相關研究人員，已經不再從事研發工作，股權激勵的支出就不能歸集到人員人工費用裡面了，而是要填在《2021版研發支出輔助賬彙總表》裡面的“其中：其他事項”行“人員人工費用”列當中。

直接投入的費用主要就是，企業在研發活動中直接消耗的材料、動力等費用。當然，企業為了達到研發目的，制造樣品的費用也需要歸集到這裡面。

除此之外，企業研發活動使用儀器的維護、檢驗、維修等費用，也屬于直接投入費用。

企業用于研發活動固定資産的折舊費。畢竟，企業的研發活動也是一項持續很長時間的經濟活動，在這段時間内，固定資産的折舊，肯定屬于研發費用加計扣除的項目。

企業在研發過程中，不僅需要固定資産，同樣也需要專業軟件，以及各種專利、非專利技術。這些無形資産的攤銷費用，肯定需要進行歸集。

在企業研發的過程中，需要根據新産品的特點，制定新的工藝規範、現場試驗以及新藥研制的臨床試驗。這些活動花費的支出，也需要歸集到研發費用的加計扣除項目裡面。

對于企業的研發活動來說，除了直接費用以外，還有很多間接費用需要進行歸集。比如說，技術圖書資料費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的鑒定、評估、驗收費用，知識産權的申請費、注冊費等。

需要注意的是，其他相關費用采取限額管理方式，即可扣除的其他費用，不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。具體計算公式如下：

“其他相關費用”的限額=全部研發項目的人員人工等五項費用之和×10％/（1-10%）。

采用委托方式，支付的研發費用也是享受加計扣除的。需要注意的是，委托研發費用，隻能按照實際支出的80%加計扣除。

參考資料：

《關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告》

《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集範圍有關問題的公告》

《财政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》

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