增值稅進項稅額的基本規定例題?#稅務師考試##稅1背記知識點#，今天小編就來說說關于增值稅進項稅額的基本規定例題?下面更多詳細答案一起來看看吧!

增值稅進項稅額的基本規定例題

#稅務師考試##稅1背記知識點#

三大原則：

(1)隻在一般計稅方法中涉及。

(2)憑票抵扣，關注重點為“進項稅額是否可以抵扣”。

(3)特殊的購進項目的特殊抵扣方法，需要掌握其計算方法。

(一)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額(★★★)

1.一般情形——憑票抵扣

(1)增值稅專用發票(含《機動車銷售統一發票》)。

(2)海關進口增值稅專用繳款書。

(3)代扣代繳稅款的完稅憑證。

(4)收費公路通行費增值稅電子普通發票。

(5)國内旅客運輸，取得的增值稅電子普通發票。

2.購進農産品的進項稅額抵扣政策

(1)購入一般農産品的抵扣政策——憑票抵扣/計算抵扣。

①購進後，用于生産銷售或委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計算進項稅額；其他用途的均按照9%的扣除率計算進項稅額。

②取得收購發票和銷售發票的，以買價作為計算依據；取得增值稅專票的，以不含稅金額作為計算依據。

3.道路通行費和國内旅客運輸服務的進項稅額抵扣政策——憑票抵扣/計算抵扣

（1）收費公路通行費（電子普通發票）

橋、閘通行費發票：=橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1 5%)×5%（征收率）

（2）國内旅客運輸服務(自2019年4月1日起)

航空運輸電子客票行程單：=(票價 燃油附加費)÷(1 9%)×9%

鐵路車票：=票面金額÷(1 9%)×9%

公路、水路等其他客票：=票面金額÷(1 3%)×3%（征收率）

注意：航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票均要求注明旅客身份信息。計算抵扣僅限本單位員工，以及勞務派遣員工。

4.進項稅額抵扣的其他特殊規定

（1）建築業

建築企業與發包方簽訂建築合同的，發包方可憑實際提供建築服務的納稅人開具的增值稅專用發票抵扣進項稅額

（2）保險服務

①以實物賠付方式的，其進項稅額可以按規定從保險公司銷項稅額中抵扣。

②以現金賠付方式的，不得從保險公司銷項稅額中抵扣。

(二)不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額(★★★)

1.不可抵扣的進項稅額

（1）增值稅扣稅憑證不合規

（2）購進貨物、勞務、服務、無形資産和不動産用于：

①簡易計稅項目；

②免征增值稅項目；

③集體福利或個人消費(包括交際應酬消費)

（3）非正常損失的項目及相關勞務和服務。包括：

①非正常損失的購進貨物，以及相關勞務和交通運輸服務。

②非正常損失的在産品、産成品所耗用的購進貨物(不包括固定資産)、勞務和交通運輸服務。

③非正常損失的不動産、在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務

（4）購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務

因接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

（5）不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票的情形

①會計核算不健全，或者不能夠提供準确稅務資料的。

②除另有規定外，超過小規模納稅人标準，未申請一般納稅人認定或登記手續的

2.進項稅額轉出

“不可抵扣進項稅額”的情形：用于簡易計稅方法、免稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失、進貨退回或者折讓的。

(1)已抵扣進項稅額的固定資産、不動産：

不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×固定資産/不動産淨值率=已抵扣進項稅額×(淨值÷原值)

(2)農産品的進項稅額轉出

不得抵扣的進項稅額=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率

3.平銷返利

向供貨方收取的與商品銷量和銷售額挂鈎(如：以一定比例、金額、數量計算)的各種返還，應按平銷返利的規定沖減“返利”當期增值稅進項稅額。

公式為：

當期應沖減進項稅額=當期取得的返還資金÷(1 所購貨物适用稅率)×所購貨物适用稅率

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