上周末和财會朋友見面聊到了财務分析，她告訴我其實寫報表都是有“套路”的。

先放個圖，這是她最近總結出的資産負債分析報表模版。這裡隻是部分，感興趣的可以繼續往下看。

資産負債分析模版

任何财務分析，都需要有基礎。知識基礎不打好，做啥都是瞎扯淡。

很多小白常常會因為走捷徑而踏入一個誤區：

才堪堪明白财務分析三張基礎分析表的内容，就拿着數據跟着網上的模版做。沒有根據公司具體情況具體分析，也沒有依據用戶角色及情景去規劃相關指标，基礎知識不紮實，導緻成果千篇一律。

這種舍本逐末的方法不可取。在數據可視化的環節可以借助工具走捷徑，但唯獨知識，是不能偷懶走捷徑的。

初學者必須夯實财務分析的地基，掌握好三張表的内容以及之間的勾稽關系，這樣降臨任何變化也都能應對自如。

（一）資産負債表：看家底

資産負債表，也稱為财務狀況表，反映了企業在某一時點的資産負債情況。這就得出一個結論：出表關鍵在于看時，即時間對資産負債表有重大影響。制作否則将無法正确反映企業财務狀況和經營成果，甚至會誤導投資者做出錯誤的決策。

（二）利潤表：看能力

利潤表主要包含企業經營在一段時期内的效益能力，如企業營業收入、營業成本、淨利潤等信息，可以體現一定時期内企業的生産運營成效。

與資産負債表一樣，利潤表也與時間有關，但重點在于這個時期的長短，通常為一個月、一個季度或者一年。

（三）現金流量表：看活力

利潤表反映的利潤未必代表企業賺到的“真金白銀”，所以現金流量表應運而生。現金流量表主要包含企業經營在一段時間内生産經營、投資以及籌資活動中産生的現金流情況，向人們提供企業經營活動和投資活動中現金流入流出的數量信息。通俗點說就是一個時期内企業收入多少錢、支出多少錢、還有多少錢留在銀行。

與利潤表一樣，時間的長短也是影響現金流量表的關鍵原因。

（四）表與表之間的勾稽關系

放張朋友自己整理的圖。建議收藏保存，以後搭建财務模型也用得上。

回歸正傳，接下來介紹下幾個勾稽關系。

1. 會計報表項目之間基本勾稽關系：

• 資産 = 負債 所有者權益，這就是資産負債表内部最重要的一個勾稽關系。從會計的角度進一步解釋，我現在所擁有的東西，都叫做資産；借出去的資金，都是負債；我個人所有的，叫做權益。
• 收入 - 成本費用 = 利潤，是利潤表中最主要的勾稽關系，這個關系比較簡單，就不多做解釋了。
• 流入的現金 - 流出的現金 = 餘下的現金，是現金流量表中最主要的勾稽關系。

2. 資産負債表與利潤表間勾稽關系：

以資産負債表上的短期投資和長期投資為依據，對利潤表上“投資收益”是否合理進行審查和匡算。

如，關注投資收益明顯高于投資項目本金的不正常現象。

3. 現金流量表與資産負債表、利潤表相關項目的勾稽關系：

【與資産負債表的勾稽關系】

以資産負債表中短期投資、長期投資為依據，複核、匡算利潤表中“投資收益”的合理性。如關注是否存在投資收益大大超過投資項目的本金等異常情況。

一般企業的“現金及現金等價物”所包括的内容大多與“貨币資金”口徑一緻：

【與利潤表的勾稽關系】

注意利潤及利潤分配表中，“年初未分配利潤”項目“本年累計數”欄的數額應等于“未分配利潤”項目“上年數”欄的數額，應等于資産負債表“未分配利潤”項目的期初數。

消化完以上基礎知識的内容後，就可以正式展開财務報表分析工作了。

下面是财務報表分析的框架，可以看看各類分析要求。

财務報表分析框架

（一）資産負債表分析

資産負債表分析主要從資産狀況及資産變動、流動資産結構變動、非流動資産結構變動和負債及所有者權益變動這四個方面進行分析。

這裡舉一個貴州茅台負債及所有者權益變動分析的例子。

（二）利潤表分析

利潤表分析主要包括利潤總額增長及構成分析、成本費用分析和收入質量分析。

這裡就以貴州茅台成本費用分析舉個例子。成本費用分析包括成本構成情況、總成本變化情況及原因分析、營業成本控制情況、銷售費用變化及合理性評價、管理費用變化及合理性評價和财務費用變化情況。

（三）現金流量表分析

現金流量表分析主要包括對流入結構、流出結構和流入流出比例進行分析。這裡提一下，如果不是很正式的場合，可以做一個資金收支趨勢來展現，如圖。

但如果是很正式的場合，就需要增加幾個方面的分析，例如現金流動的穩定性、現金流動的協調性、現金流量的充足性評價、現金盈利情況分析、現金流動的有效性評價等。

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