财産和行為稅包括房地産稅、車船稅、印花稅、契稅。财産和行為稅是指納稅人擁有的财産數量或财産價值為征稅對象，或是為了實現某種特定的目的，以納稅人的某些特定行為為征稅對象的稅。

一、房産稅。房産稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅餘值或租金收入，向産權所有人征收的一種财産稅。房産稅以在征稅範圍内的房屋産權所有人為納稅人。

房産稅的稅率。房産稅采用的是比例稅率。由于房産稅的計稅依據分為從價計征和從租計征兩種方式，所以房産稅的稅率也有兩種：一種是按房産原值一次減除10%—30%後的餘值計征的，稅率為1.2%；另一種是按房産出租的租金收入計征的，稅率為12%。對個人出租住房，不區分用途，按4%的稅率征收房産稅。

房産稅的計稅依據。房産稅的計稅依據是房産的計稅價值或房産的租金收入。按照房産計稅價值征稅的，稱為從價計征；按照房産租金收入計征的，稱為從租計征。

房産稅應納稅額的計算。應納稅額的計算分為兩種：

一種是從價計征。從價計征是按房産的原值減除一定比例後的餘值計征，其計算公式為：應納稅額=應稅房産原值*（1-扣除比例）*1.2%。

另外一種是從租期計算。從租計征是按房産的租金收入計征，其計算公式為：應納稅額=租金收入*12%（4%）。

房産稅的納稅期限。房産稅是實行按年計算、分期繳納的征收方法。房産稅在房産所在地繳納。

二、契稅。契稅是以在境内轉移土地、房屋權屬為征收對象，向産權承受人征收的一種财産稅。契稅的納稅義務人為境内轉移土地、房屋權屬、承受的單位和個人。

契稅的稅率。契稅實行3%—5%的幅度稅率。

契稅的計稅依據。計稅依據為不動産的價格。由于土地、房屋權屬轉移方式不同，定價方法不同，因而具體計稅依據視不同的情況而決定。比如，國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣、以成交價格為計稅依據。

契稅應納稅額的計算。契稅采用比例稅率。當計稅依據确定以後，應納稅額的計算比較簡單。應納稅額的計算公式為，應納稅額=計稅依據*稅率。

契稅的納稅義務發生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。納稅人需要自納稅義務發生之日起10日内向土地、房屋所在地的征收機關辦理申報和繳納。

三、車船稅。車船稅是以車輛為征稅對象，向擁有車輛的單位和個人征收的一種稅。車船稅的納稅義務人，是指車輛、船舶的所有人或者管理人，需要繳納的車船稅。

車船稅的稅率。車船稅實行定額稅率，也就是對征稅的車船規定單位固定稅額。車船稅确定稅額的原則是：非機動車船的稅負輕于機動車船；人力車的稅負輕于畜力車；小噸位船舶的稅負輕于大船舶。

由于車輛與船舶的行駛情況不同，車船稅的稅額也有所不同。比如，淨噸位小于或者等于200噸的，每噸3元。

車船稅應納稅額的計算。購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算。計算公式為，應納稅額=（年應納稅額/12）*應納稅月份數。

車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月，以購買車船的發票或其他證明文件所載日期的當月為準。車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。

四、印花稅。印花稅是以經濟活動和經濟交往中，書立、領受應稅憑證的行為為征稅對象征收的一種稅。印花稅的納稅義務人是在境内書立、使用、領受印花稅法所列舉的憑證并應依法履行納稅義務的單位和個人。

印花稅的稅率。印花稅的稅率有兩種形式，即比例稅率和定額稅率。印花稅的比例稅率分為5個檔次，分别為0.005%、0.025%、0.03%、0.05%、0,1%。印花稅的定額稅率為按件貼花，稅額為5元。

印花稅的計稅依據。印花稅的計稅依據為各種應稅憑證上所記載的計稅金額。

印花稅應納稅額的計算。應納稅額根據應納稅憑證的性質，分别按比例稅率或定額稅率計算，其計算公式為，應納稅額=應稅憑證計稅金額（或應稅憑證件數）*适用稅率。

其納稅方法分别采用自行貼花、彙貼或彙繳和委托代征的方法。且在書立或領受時貼花，并及時辦理納稅申報。

總之，财産和行為稅包括房地産稅、車船稅、印花稅、契稅。

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2022年7月28日

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