歲末年初，年終獎是企業員工最關心的話題。年終獎應該怎麼發？是不是一定要發？要不要繳稅？廣州日報·新花城記者梳理了有關“熱知識”。

年終獎不能用實物及有價證券替代

年終獎是指由用人單位根據自身的經營狀況，通過其内部規章制度規定、勞動合同約定方式或其他方式，在一年年終對勞動者給予的獎勵。值得注意的是，據人社部門介紹，年終獎屬于工資性收入，《工資支付暫行規定》規定，工資應當以法定貨币支付，不得以實物及有價證券替代貨币支付。年終獎不是法定的，用人單位（企業等）有權根據經營狀況，員工的業績表現等，自主确定獎金發放與否、發放條件以及發放标準。

但是，如果一旦對年終獎的發放标準、發放條件通過規章制度的方式确定下來，就應當按照規定執行，不得再以單位效益不好等為由拒絕向員工支付年終獎。

那麼年終獎具體該怎麼發？人社部門介紹，用人單位制定的獎金發放規則應遵循公平合理原則并履行預先告知員工的義務，而非無限擴大其經營自主權。雙方既已事先約定，那麼任何一方未經對方同意而單方面對合同重要條款進行變更的行為可能被認定無效。企業在發放年終獎的過程中，仍應以勞動法律法規為準繩。

實踐中，勞動關系雙方對年終獎的确定大緻有三類原則：一類是勞動合同約定，一類是規章制度規定，還有一類是由企業老闆自行決定的。

年終獎應納入經濟補償計算基數

那麼在發放年終獎前離職了，有沒有當年的年終獎呢？人社部門介紹，用人單位有權自主确定獎金發放與否、發放條件以及發放标準。但是，用人單位制定的年終獎發放制度應該遵循公平合理的原則，如果單位通過規章制度規定了完成業績即享有當年年終獎，無論離職與否單位都不得克扣員工的年終獎。

用人單位設定年終獎，應當明确獎金的發放人員範圍、發放條件、發放标準。如果勞動合同或企業的規章制度都未對年終獎有明确規定，按同工同酬原則，勞動争議仲裁機構或法院一般會支持離職職工得到一定比例的年終獎。

此外，根據法律規定，經濟補償的月工資按照勞動者應得工資計算，包括計時工資或者計件工資以及獎金、津貼和補貼等貨币性收入，年終獎屬于獎金，應當納入經濟補償的計算基數。

年終獎個稅優惠政策延續至2023年

年終獎是要繳個稅的。好消息是，2021年12月29日召開的國務院常務會議，決定延續實施部分個人所得稅優惠政策，其中将全年一次性獎金不并入當月工資薪金所得、實施按月單獨計稅的優惠政策延至2023年底。

根據稅法規定，全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次性獎金。上述獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。

采用全年一次性獎金計稅方法，也包括年底雙薪。使用該計稅辦法，應注意的前提是發放獎金的性質要符合全年一次性獎金的界定，是基于全年經濟效益和對雇員全年工作業務的綜合考核情況發放的。

2023年12月31日前，全年一次性獎金計稅方式有兩種選擇：

1、單獨計稅：不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算後的綜合所得稅率表（月度稅率表），确定适用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×适用稅率－速算扣除數。

2、合并計稅：居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

哪種方式計稅更優惠要具體分析

假設企業員工小朱2021年每月工資收入為7000元，不考慮三險一金，每月允許扣除的專項附加扣除額為1000元，沒有其他收入和扣除項目，2021年3月，企業發放上年度年終獎42000元。這個年終獎符合全年一次性獎金的界定，那麼個稅如何計算呢？

計算方式一：

假如選擇在企業預扣預繳環節單獨計稅，全年一次性獎金應納稅額計算步驟為：

1、可将全年一次性獎金除以12，即42000/12=3500元。

2、參照《按月換算後的綜合所得稅率表》，3500元适用的稅率為10%，速算扣除數為210元。

3、全年一次性獎金應納稅額=全年一次性獎金收入*适用稅率－速算扣除數=42000*10%-210=3990元

其他收入（綜合所得）應納個稅為：

綜合所得應納稅額=（累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法确定的其他扣除）*适用稅率-速算扣除=（7000*12-0-5000*12-0-1000*12-0）*3%-0=360元

即小朱的全年綜合所得預扣預繳個人所得稅=3990 360=4350元。

計算方式二：

假如選擇将該筆獎金并入全年綜合所得計稅，則并入後的年度綜合所得應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法确定的其他扣除=（7000*12 42000）-0-5000*12-0-1000*12-0=54000元。

即小朱全年合計應繳納個人所得稅=并入後的年度綜合所得應納稅所得額*适用稅率－速算扣除數=54000*10%-2520=2880元。

綜上，小朱的情況采用并入全年綜合所得計稅的稅款比單獨計稅更少。

值得注意的是，由于每個人的收入情況不同，選擇哪種計稅方式更優需要具體計算分析。在一個納稅年度内，全年一次性獎金單獨計稅方式隻能用一次。

附：

文/廣州日報·新花城記者：何穎思、林琳

頭圖/廣州日報·新花城記者：陳憂子

廣州日報·新花城編輯：黃紫玮

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