出租房産包含哪些稅種?一、增值稅1.個人銷售其取得的不動産（不含其購買的住房），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動産購置原價或者取得不動産時的作價後的餘額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額，我來為大家科普一下關于出租房産包含哪些稅種?以下内容希望對你有幫助!

出租房産包含哪些稅種

一、增值稅

1.個人銷售其取得的不動産（不含其購買的住房），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動産購置原價或者取得不動産時的作價後的餘額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

2.個人轉讓其自建的不動産（不含其自建自用住房），以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

3.個人銷售自建自用住房免征增值稅。

4.個人将購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人将購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。

上述政策适用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區。

5.個人将購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人将購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款後的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人将購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。

上述政策僅适用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

6.涉及家庭财産分割的個人無償轉讓不動産免征增值稅。

家庭财産分割，包括下列情形：

離婚财産分割；

無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；

房屋産權所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋産權。

二、個人所得稅

1.個人轉讓二手房取得的所得應按照“财産轉讓所得”項目征收個人所得稅。對轉讓二手房收入計算個人所得稅應納稅所得額時，納稅人可憑原購房合同、發票等有效憑證，經稅務機關審核後，允許從其轉讓收入中減除房屋原值、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用。

依據《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發〔2006〕108号）第三條規定：“納稅人未提供完整、準确的房屋原值憑證，不能正确計算房屋原值和應納稅額的，稅務機關可根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規定，對其實行核定征稅，即按納稅人住房轉讓收入的一定比例核定應納個人所得稅額。”

2.個人轉讓自用達五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。

個人轉讓購入不滿5年或家庭非唯一住房，以其轉讓收入額減除财産原值、轉讓住房過程中繳納的稅金和合理費用後的餘額為應納稅所得額，按财産轉讓所得繳納個人所得稅，稅率為20%。

3.以下情形的房屋産權無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅；

（一）房屋産權所有人将房屋産權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

（二）房屋産權所有人将房屋産權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；

（三）房屋産權所有人死亡，依法取得房屋産權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

4.通過離婚析産的方式分割房屋産權是夫妻雙方對共同共有财産的處置，個人因離婚辦理房屋産權過戶手續，不征收個人所得稅。

三、印花稅

對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。

四、土地增值稅

1.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。

2.以下繼承及贈與房地産的行為不征收土地增值稅;

（一）房産所有人、土地使用權所有人将房屋産權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的。

（二）房産所有人、土地作用權所有人通過中國境内非營利的社會團體、國家機關将房屋産權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的。

五、契稅

1.契稅稅率為3%—5%。

契稅的适用稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在前款規定的幅度内按照本地區的實際情況确定，并報财政部和國家稅務總局備案。

2.自2016年2月22日起，對個人購買家庭唯一住房（家庭成員範圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

3.自2016年2月22日起，對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。（北京市、上海市、廣州市、深圳市暫不實施）

家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購買的家庭第二套住房。

4.對于個人無償贈與不動産的行為，應對受贈人全額征收契稅，但并不包括法定繼承人繼承土地、房屋權屬的情況。

5.婚姻關系存續期間夫妻之間變更土地、房屋權屬。

在婚姻關系存續期間，房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有或另一方所有的，或者房屋、土地權屬原歸夫妻雙方共有，變更為其中一方所有的，或者房屋、土地權屬原歸夫妻雙方共有，雙方約定、變更共有份額的，免征契稅 。

六、附加稅費

增值稅涉及的附加稅包括：城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加，計稅依據為增值稅稅額。

由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要确定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度内減征城市維護建設稅和教育費附加、地方教育費附加。

政策依據：

《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（财稅〔2016〕36号）

《财政部 國家稅務總局關于調整房地産交易環節稅收政策的通知》（财稅〔2008〕137号）

《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發〔2006〕108号）

《财政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（财稅〔2019〕13号）

《中華人民共和國契稅法》（中華人民共和國主席令第五十二号）

一、增值稅

　　自然人出租不動産(不含住房)，按照5%的征收率計算應納稅額。

二、房産稅

個人出租房屋，以房産租金收入為房産稅的計稅依據，稅率為12%。對個人出租住房，不區分用途，按4%的稅率征收房産稅。

三、城鎮土地使用稅

對個人出租住房，不區分用途，免征城鎮土地使用稅。

四、印花稅

對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

五、個人所得稅

個人出租房屋取得的租金收入應按;财産租賃所得;項目計算繳納個人所得稅，稅率為20%。

　　對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個人所得稅。

　　财産租賃所得個人所得稅前可以扣除的次序為：

　　(一)财産租賃過程中繳納的稅費。納稅義務人在出租财産過程中繳納的稅金和國家能源交通重點建設基金、國家預算調節基金、教育費附加，可持完稅(繳款)憑證，從其财産租賃收入中扣除。

　　(二)向出租方支付的租金。

　　(三)由納稅人負擔的租賃财産實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續扣除，直至扣完為止。

　　(四)稅法規定的費用扣除标準。财産租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用。個人将其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分，按照國務院有關規定從應納稅所得中扣除。

六、附加稅費增值稅涉及的附加：城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加,計稅依據為增值稅稅額。由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要确定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度内減征城市維護建設稅和教育費附加、地方教育附加。

七、國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告(國家稅務總局公告2021年第5号)四、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動産取得的租金收入，可在對應的租賃期内平均分攤，分攤後的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。

個人出租非住房

個人出租非住房，涉及增值稅、附加稅費、印花稅、房産稅、城鎮土地使用稅、個人所得稅。

一、增值稅

适用簡易計稅方法，征收率5%。

應納增值稅額=（含增值稅）租金收入÷（1 5%）×5%

注①：如果平均分攤每月租金未超過15萬元，則依法免征增值稅。

二、附加稅費

即城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、地方水利建設基金等。

其中，城市維護建設稅稅率7%、5%、1%，教育費附加征收率3%；其他兩項，可能各地規定不完全一樣。

應納城市維護建設稅=增值稅額×7%或者5%或者1%

應納教育費附加=增值稅額×3%

三、印花稅

租賃合同印花稅稅率千分之一。

應納印花稅額=租賃合同金額×0.1%

注②：印花稅由合同當事人分别計算繳納。

注③：印花稅計稅依據乃是合同金額。若合同單列增值稅額，則增值稅額不作為計稅依據；若合同未單列增值稅額，則一并按照合同（含稅）金額計算印花稅。

四、房産稅

對于房産出租的，房産稅從租計征，稅率為12%。

應納房産稅額=（含增值稅）租金收入÷（1 5%）×12%

注④：如果符合稅法規定條件，而依法享受免征增值稅優惠，則房産稅及以下個人所得稅計算時，不能扣減增值稅了。

五、城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅因經營活動（比如本文出租非住房）而産生納稅義務，但其稅額與租金收入無關。

應納城鎮土地使用稅額=占地面積×單位稅額

注⑤：單位稅額各地按照規定幅度自行确定。

注⑥：城鎮土地使用稅按年計稅（規定的單位稅額是指年度稅額），分期繳納。

注⑦：若為樓房，則占地面積應按出租部分建築面積占總建築面積之比例分攤計算。

六、個人所得稅

适用“财産租賃所得”。

（一）應納稅所得額

以不含（增值）稅租金收入，依次減除以下四項：

1、出租過程中依法繳納的增值稅之外其他稅費。

比如上述城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、地方水利建設基金、印花稅、房産稅、城鎮土地使用稅等。

注⑧：不是不允許扣除增值稅，是增值稅已經從含稅收入裡剝離，此處計算起點已經是不含增值稅收入，當然不能重複扣除；也就是說，不是不扣，是不能扣兩遍。

2、向房屋産權所有人支付的（含稅）租金。

注⑨：此處當然含增值稅。因為一則增值稅乃是上一環節出租方納稅義務；對于支付方來講，隻是租金。二則本環節個人向上一環節支付租金所含增值稅，本環節個人也無法抵扣。

3、修繕費用

限額内扣除、且須實際發生，即實際發生且每月扣除金額不超過800元，二者就低确定。

4、法定減除費用

（1）以不含增值稅租金收入減除上面所列3項之後的餘額（即：不含增值稅收入-增值稅之外其他稅費－向出租方支付租金-修繕費，下同），如果沒有超過4000元，則扣除法定費用800元。

（2）如果上述“餘額”超過了4000元，則扣除“餘額×20%”。

（二）稅率：百分之二十

（三）應納個人所得稅額=應納稅所得額×20%

來源：老李聊财稅

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