外币交易會計處理分為兩項：

一項是外币兌換的處理，即将外币兌換為記賬本位币，例如将美元兌換為人民币；

另一項是外币交易過程中，對于外币收款和付款的折算，例如确認收入及應收款。

（一）相關名詞解釋

賣出價：銀行賣給企業的價格

買入價：銀行買入企業的價格

中間價：銀行買入價與賣出價的平均價

上述三種價格，均是站在銀行的角度考慮的，中間價可理解為真實彙率，即期彙率，一般賣出價高于買入價，銀行以此獲取差價。

（二）外币交易的記賬方法

企業一般采用外币統賬制，銀行等少數金融企業采用外币分賬制。

統賬制，是指企業發生外币交易時，即折算為記賬本位币入賬；

分賬制，是指企業日常核算時，分币種記賬，資産負債表日，分别貨币性項目和非貨币性項目進行調整，其中貨币性項目按資産負債表日即期彙率折算，非貨币性項目按交易日即期彙率折算，彙兌差額計入當期損益。

兩種方法隻是賬務處理程序不同，産生的彙兌差額相同，相應會計處理也相同，均計入當期損益。

（三）外币兌換的會計處理

1、人民币兌換成外币

借：銀行存款——外币（中間價*兌換數）

财務費用——彙兌差額（倒擠）

貸：銀行存款——人民币（賣出價*兌換數）

可以理解為，銀行将外币賣給企業，企業以即時彙率即中間價入賬，減少的人民币以銀行的賣出價計價，銀行獲得收益的同時，企業産生财務費用。

2、外币兌換成人民币

借：銀行存款——人民币（買入價*兌換數）

财務費用——彙兌差額（倒擠）

貸：銀行存款——外币（中間價*兌換數）

可以理解為，銀行将外币回收，企業以即時彙率即中間價入賬，減少的外币以銀行的買入價計價，銀行獲得收益的同時，企業産生财務費用。

（一）貨币性項目（收取或償還金額固定）

1、包括以下項目：

應收賬款、應付賬款、應收利息、長期借款、短期借款、債權投資、其他債權投資、接受外币資本投資

2、交易日，采用交易日即期彙率

3、期末或結算日，采用期末即期彙率

4、彙兌差額計哪裡

财務費用——彙兌差額

例外：外币專門借款資本化期間本金和利息彙兌差額計入資産成本，籌建期彙兌差額計入管理費用

（二）非貨币性項目（收取或償還金額不固定）

1、包括以下項目：

交易性金融資産、其他權益工具投資、存貨、固定資産等以曆史成本計量的、預付賬款、預收賬款、合同資産、合同負債

2、交易日彙率、期末結算彙率

交易性金融資産、其他權益工具投資、存貨采用交易日即期彙率和期末即期彙率

固定資産等以曆史成本計量的、預付賬款、預收賬款、合同資産、合同負債均采用交易日即期彙率

3、彙兌差額計哪裡

交易性金融資産計入公允價值變動損益

其他權益工具投資計入其他綜合收益

存貨計入資産減值損失

固定資産等以曆史成本計量的、預付賬款、預收賬款、合同資産、合同負債無彙兌差額

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