其他應收款在企業會計核算中占有比較重要的位置，下面通過其他應收款的概念、其他應收款的内容、其他應收款的核算、其他應收款的審查來讓大家更好的了解“其他應收款”科目。

其他應收款的概念

其他應收款是企業應收款項的另一重要組成部分。其他應收款科目核算企業除買入返售金融資産、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準其他應收款備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。 其他應收款通常包括暫付款，是指企業在商品交易業務以外發生的各種應收、暫付款項。

其他應收款的内容

其他應收款主要包括：

1.應收的各種賠款、罰款。如因職工失職造成一定損失而應向該職工收取的賠款，或因企業财産等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等;

2.應收出租包裝物租金;

3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等;

4.備用金(向企業各職能科室、車間、個人周轉使用等撥出的備用金);

5.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

6.預付賬款轉入;

7.購買股票後應收的包括在股票價格中的已宣告發放的股利(或者在“投資收益”中計入)

8.其他各種應收、暫付款項。

其他應收款的核算

一、賬戶設置

“其他應收款”賬戶用于核算企業除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項。在“其他應收款”賬戶下，應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬。

二、其他應收款的會計處理實例

[例]

達森公司對備用金采取定額預付制。本月份發生如下業務：

(1)5日，設立管理部門定額備用金，由李紅負責管理。管理部門的定額備用金核定定額為300元，财務科開出現金支票。應作如下分錄：

借：其他應收款──備用金(李紅)300

貸：銀行存款300

(2)16日，李紅交來普通發票120元，報銷管理部門購買辦公用品的支出，财務科以現金補足該定額備用金。

借：管理費用120

(3)22日，經批準減少管理部門定額備用金的核定定額100元，李紅将100元交回财務科。

借：庫存現金100

貸：其他應收款──備用金(李紅)100

(4)30日，由于機構變動，經批準撤銷管理部門定額備用金，李紅交回購買辦公用品支出的普通發票30元及現金170元。

借：管理費用 30

庫存現金170

貸：其他應收款──備用金(李紅)200

其他應收款的審查

企業撥出用于投資、購買物資的各種款項，不得在“其他應收款”科目核算。企業發生其他各種應收款項時，借記“其他應收款”科目，貸記有關科目;收回各種款項時，借記有關科目，貸記“其他應收款”科目。

實行定額備用金制度的企業，對于領用的備用金應當定期向财務會計部門報銷。财務會計部門根據報銷數用現金補足備用金定額時，借記“管理費用”等科目，貸記“現金”或“銀行存款”科目，報銷數和撥補數都不再通過“其他應收款”科目核算。

企業其他應收款與其他單位的資産交換，或者以其他資産換入其他單位的其他應收款等，比照“應收賬款”科目的相關核算規定進行會計處理。

企業應當定期或者至少于每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發生的壞賬損失，并計提壞賬準備。企業對于不能收回的其他應收款應當查明原因，追究責任。對确實無法收回的，按照企業的管理權限，經股東大會或董事會，或經理(廠長)會議或類似機構批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。

經批準作為壞賬的其他應收款，借記“壞賬準備”科目，貸記“其他應收款”科目。

已确認并轉銷的壞賬損失，如果以後又收回，按實際收回的金額，借記“其他應收款”科目，貸記“壞賬準備”科目;同時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款”科目。“其他應收款”科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。“其他應收款”科目期末借方餘額，反映企業尚未收回的其他應收款。

一、審查其他應收款内部控制制度

對其他應收款内部控制制度檢查時，應注意：

1.被查單位是否建立了明确的職責分工制度。“其他應收款”的總賬和明細賬戶的登記應由不同的職員分别登記;現金收款員不得從事其他應收款的記賬工作。

2.是否建立了備用金領用和報銷制度，備用金限額的确定是否合理，實際執行是否嚴格按照制度控制。

3.是否建立了包裝物的收受、領發、回收、退回等制度，是否設專人保管，是否有單獨的賬簿記錄。

4.是否建立定期清理制度，其他應收款的催收工作是否及時等。

二、運用審閱法檢查其他應收款

(全面審閱“其他應收款"明細賬)

通過審閱摘要說明及業務内容，看其是否記有不屬于“其他應收款”賬戶核算範圍的各種應收和暫付款項;是否有應向職工收取的各種墊付款項;是否有長期挂賬現象;是否有将其他應收款違規轉銷的情況等。

三、運用核對法檢查其他應收款

(在審閱明細賬的基礎上，再核對記賬憑證及原始憑證)

不屬于“其他應收款”賬戶核算的内容，往往通過查看記賬憑證及原始憑證就一目了然了。通過審查記賬憑證及原始憑證，可查明墊付款項的具體内容和墊付款作壞賬損失處理的依據，從而判斷其賬務處理正确與否;通過核對記賬憑證及原始憑證，可查明借款部門(單位)、借款人、借款時間、借款原因、借款金額、還款情況以及長期拖欠的金額等;通過核對記賬憑證及原始憑證，可查清企業将其他應收款作為壞賬損失處理的依據是否合規。

四、運用調查方法檢查其他應收款

(向對方單位調查)

在核對法的基礎上，對于情況不符的其他應收款，應調查對方單位，是否已将租金或押金等退回，而企業沒有入賬，轉作“小金庫”或被有關人員貪污;對于長期挂賬的應收款，應詢問有關人員，查清應收回款項長年挂賬的原因，從而進一步搞清可能舞弊的全過程。

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