摘要：“應付職工薪酬”科目的核算是每一會計主體都會發生的經濟業務事項 。财務人員必須熟練掌握，也是2022年初級會計實務考綱的基本要求。

甲公司為家電制造業增值稅一般納稅人，适用的增值稅稅率為13％，每月月初發放上月工資，2021年12月1日，“應付職工薪酬＂科目貸方餘額為30萬元。甲公司2021年12月發生職工薪酬業務如下：

(1)5日，用網銀工資模塊發放上月計算的應付職工薪酬30萬元。其中代扣的職工個人所得稅1.5萬元，代扣為職工墊付的社會保險費2.5萬元。實際發放職工薪酬26萬元。

(2)31日，甲公司以其生産的家電産品作為非貨币性福利發放給車間生産人員。該批産品不含稅的市場售價為50萬元。實際生産成本為40萬元。

(3)31日，計算12月份應付工資總額32：車間生産人員16萬元；車間管理人員5萬元；企業行政管理人員2萬元；專設銷售機構人員9萬元。

(4)31日，甲公司計提本月基本養老保險費、基本醫療保險費、住房等單位承擔的社會保險費共計8萬元。其中：車間生産人員4萬元；車間管理人員1.25萬元；企業行政管理人員0.5萬元；專設銷售機構人員2.25萬元。

要求：根據上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中的金額單位用萬元表示）

1.根據期初資料和資料(1)，下列各項中，企業發放11月份職工薪酬的相關會計處理正确的是( B )。

A.借：應付職工薪酬 30

貸：銀行存款 28.5

應交稅費一應交個人所得稅 1.5

B.借：應付職工薪酬 30

貸：銀行存款 26

應交稅費一應交個人所得稅 1.5

其他應付款——代扣代繳社保 2.5

C.借：應付職工薪酬 30

貸：銀行存款 26

應交稅費一應交個人所得稅 1.5

其他應收款——代扣代繳社保 2.5

D.借：應付職工薪酬 30

貸：銀行存款 26

其他應收款一應交個人所得稅 1.5

其他應付款——代扣代繳社保 2.5

【解析】

2.根據資料(2)，下列各項中，企業發放自産家電産品賬務處理正确的是 ( BCD )。

A.發放家電産品時：

借：生産成本 50

貸：應付職工薪酬一非貨币性福利 50

B.發放非貨币性福利時确認收入：

借：應付職工薪酬— 非貨币性福利 56.5

貸：主營業務收入 50

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）6.5

C.發放家電産品時：

借：生産成本 56.5

貸：應付職工薪酬—非貨币性福利 56.5

D.發放非貨币性福利時結轉成本：

借：主營業務成本 40

貸：庫存商品 40

【解析】

3.根據資料(3)，下列各項中，企業分配工資的相關賬務處理正确的是 (ABD )。

A.專設銷售機構人員工資，借記“銷售費用”科目9萬元

B.車間生産人員工資，借記“生産成本”科目16萬元

C.車間管理人員和企業行政管理人員工資，借記“管理費用科目7萬元

D.全部人員工資應貸記“應付職工薪酬科目32萬元

【解析】

根據權責發生制會計基礎，按受益原則，不同崗位的人員職工薪酬進入不同的會計科目。生産工人的工資進“生産成本”科目，專設銷售機構人員的職工薪酬進“銷售費用”科目，車間管理人員的職工薪酬進“制造費用”，行政管理人員的職工薪酬進“管理費用”科目。

4.根據資料(4)，下列各項中，正确的是 (BCD )。

A.為職工代扣代繳的個人所得稅屬于職工薪酬

B.借：生産成本 4

制造費用 1.25

管理費用 0.5

銷售費用 2.25

貸：應付職工薪酬—社會保險費 8

C.計提的基本醫療保險費屬于短期薪酬

D.計提的基本養老保險費屬于短期薪酬

5.根據期初資料和資料（1）至（4），下列各項中，甲企業2021年12月31日資産負債表中“應付職工薪酬”項目的期末餘額為（A ）萬元。

A.40 B.32 C. 0 D.62

【解析】

資産負債表“應付職工薪酬”餘額為已計提而沒有實際發放的各類與員工相關的所有内容。

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