企業所得稅稅收籌劃舉例?一、企業所得稅收入稅收籌劃背景，我來為大家講解一下關于企業所得稅稅收籌劃舉例?跟着小編一起來看一看吧!

企業所得稅稅收籌劃舉例

一、企業所得稅收入稅收籌劃背景

二、企業所得稅收入稅收籌劃概述

三、我國有關企業所得稅收入确認的相關條款

四、利用企業所得稅收入進行稅收籌劃的相關案例

（一）、利用收人确認時點進入稅收籌劃

（二）、利用重構商業模式進行收入稅收籌劃

（三）、其他企業所得稅收入稅收籌劃注意點

五、總述

六、附屬參考文獻

一、企業所得稅收入稅收籌劃背景

随着社會經濟效益日趨下滑，大多數中小型企業内、外部面臨着很多的“不确定”風險因素，國外疫情得不到控制，國家财政經濟收入的頂梁柱房地産行業因經濟蕭條無法支撐，國家如何滿足十四億人民的民生呢？對于中小企業來說，已是在産業迫待轉型的夾縫營運中求得生存，經營層面已無法大力提升企業的利潤空間，因而稅收風險的控制以及稅收成本的降低，是企業生存發展的關健。衆所周知，企業所得稅收入的确認是基礎風險點，也是企業稅負成本降低的關健點，企業如何在風險可控的情況下生存發展？為國家社會長序久安的穩定狀況做出貢獻。因此，要求企業财務人員将稅收管理工作前置到業務前端，合理地運用政策達到稅籌的目的，節約稅收開支，将資金用于企業未來發展中。如何運用企業所得稅收入稅收籌劃是本文闡述的重點。

二、企業所得稅收入稅收籌劃概述

企業所得稅收入稅收籌劃指的是依據相關的收入确認稅收政策和法律規定對企業稅收相關的經濟活動進行安排，從而實現企業納稅負擔降低。當前,我國的企業所得稅收入稅收籌劃已在企業經營管理活動中頻繁的運用，在企業的納稅活動中有着非常重要的地位，納稅籌劃的空間巨大。

三、我國有關企業所得稅收入确認的相關條款

中華人民共和國企業所得稅法實施條例

....第十八條　.......

　　利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期确認收入的實現。

第十九條 .......

租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期确認收入的實現。

第二十條　.......

　　特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期确認收入的實現。

　　.......

第二十三條　企業的下列生産經營業務可以分期确認收入的實現：

　　(一)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期确認收入的實現；

(二)企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建築、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度内完工進度或者完成的工作量确認收入的實現.

........

　《國家稅務總局關于确認企業所得稅收入若幹問題的通知》

（國稅函[2008]875号）

除企業所得稅法及實施條例另有規定外，企業銷售收入的确認，必須遵循權責發生制原則和實質重于形式原則。

（一）企業銷售商品同時滿足下列條件的，應确認收入的實現：

　　1.商品銷售合同已經簽訂，企業已将商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；

　　2.企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制；

　　3.收入的金額能夠可靠地計量；

　　4.已發生或将發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

..........

(三）采用售後回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價确認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據表明不符合銷售收入确認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應确認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間确認為利息費用。

四、利用企業所得稅收入進行稅收籌劃的相關案例

利用企業所得稅收入進行稅收籌劃的關鍵是：以減少或延緩繳納稅款為目的，綜合運用收入确認的相關的稅收政策，對合同的實質内容以及簽定的收款時期進行約定控制。稅法對每種銷售結算方式都有其收入确認的标準條件，企業通過對收入确認條件及确認的時間進行控制，從而達到稅籌的目的。

（一）、利用收人确認時點進入稅收籌劃

1、利息收入、租金收入、特許權使用費收入 在日常工作中，新型的融資方式多種多樣，比如衆籌融資，社會資本的借貸等。但債務方因需承擔高額的利息支出，長期不能及時支付利息，對于債權人來說，須按照合同約定收款時點确認所得稅收入，造成墊支稅款，造成資金壓力。若合同約定收合款時間為實際收到款項的當天。就可以大大地減少資金占用。

例如：債權人（甲）2021年1月1日借款給債務人（乙）1000萬元，期限為一年，約定年利率為12%，假設合同約定每月末支付利息，到期還本，但實際乙年底才支付利息。租金每月收取50萬元（不考慮折舊），假設隻考慮所得稅（25%）。特許權使用費(不考慮折舊），月收入使用費為20萬元，使用期限為1年

甲按合同約定應繳納的所得稅1-11月：220萬元，明細如下：

利息收入所得稅小計1000*12%/12*11*25%=27.50萬元

租金收入所得稅小計50*25%*11=137.50萬元

特許權使用費所得稅小計20*11*25%=55萬元

若将合同統一改成年底一次性收款，年中收到的款項作為保證金，甲單位可延緩繳納稅款220萬元，當然合同中的保證金不能正好等于合同應付款項。

2、以賒銷、分期收款方式銷售貨物的。

對于賒銷、分期收款方式可以将收款時間盡量推遲，在賒銷時合同約定要有不符合收入确定的五大條件之一，隻有這樣才能滿足推遲納稅的條件。銷售收入确認在于“是否交貨”這個時點上，交貨取得銷售額或取得索取銷售額憑證的，銷售成立确認收入；否則收入未實現。因此，分期收款時需注意：對于賒銷産品盡可能地不開具銷售發票，等實際收到貨款時再開具發票并确認收入，盡理做到稅款不墊支，将收入确認的時點，合理歸屬所得年度，可在經營活動中獲得延緩納稅的稅收效益。

（二）、利用重構商業模式進行收入稅收籌劃

企業在銷售方式上的選擇不同對企業資金的流入和企業收益的實現有着不同的影響。

1、企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，應将銷售收入在同一銷售憑證及同一張發票開具，應将總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤确認各項的銷售收入。避免誤此銷售行為作捐贈處理（稅務局視同銷售處理）。

2、會員費。申請入會或加入會員，隻允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，此種情形應注意避免，合同簽定時注意将此費用作為服務或商品的預收款。将該費用應在整個受益期内分期确認收入。

3、企業組織各種會議活動中，會議活動會發生無償發放的實物、以及現金抽獎活動、購買煙酒等費用。在所得稅中，實物贈送根據政策規定，需要按視同銷售按市場公允價值繳納企業所得稅。那麼這種情況我們應找一個活動策劃公司，将該項會議相關的所有事項一起打包給該活動策劃公司，策劃活動的服務包含價格禮品、酒水等一切費用，由活動策劃公司全額開具現代服務費發票，可以避免企業所得稅視同銷售而繳納企業所得稅及個人所得稅。（在與策劃公司進行費用結算時，注意購進物品禮品增值稅與策劃公司銷項稅額差額結算）

4、采用售後回購方式銷售商品的，應改變商業模式，将售後回購合同改為以銷售商品方式進行融資，收到的款項應确認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間确認為利息費用。銷售的商品按售價确認收入，回購的商品作為購進商品處理。

（三）、其他企業所得稅收入稅收籌劃注意點

企業對于年底所生的的銷售業務，可以通過簽定合同約定收款日期或推遲辦理交貨手續，把收入推遲到第二年，以獲得推延納稅義務，避免資金的占用，對于發生銷售退回及折讓的商品，應及時取得相關憑據沖減當年的銷售收入，結合兩者情況，綜合考慮運用小微企業納稅臨界點時的，會大大地降低稅收成本。

（五）、總體閘述

綜上所述，合理地運用企業所得稅收入進行稅收籌劃，會減少或是延遲企業納稅金額，給國家造成暫時性減少财政收入，但從長遠來看可以促進經濟發展，全面提升國家經濟和社會效益。經過對企業所得稅收入籌劃，可以減少企業的稅收成本負擔，提高資金使用效率，有利用企業的生存，同進能促進企業的核心競争力的打造，企業應結合自身的實際情況，在不違背相關政策規定的基礎上，适時調整并綜合運用稅收籌劃手段，為企業的健康可持續發展保駕護航，持續地為國家增加财政收入才是長久之計。

（六）、參考文獻

1、中華人民共和國企業所得稅法實施條例

2、國家稅務總局關于确認企業所得稅收入若幹問題的通知 國稅函[2008]875号

3、國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若幹稅收問題的通知 國稅函〔2010〕79号

文章來源：馬昌堯老師親傳弟子——易雙梅。

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