2019年6月19日，主流媒體報道了著名主持人、國民月老孟非先生作為委托人設立的國内首個“慈善先行信托”（以下簡稱本例信托），中信信托作為受托人将根據他的意願，從家族信托中将每年分配所得的100萬元信托利益直接用于慈善捐贈，在首個為期4年的捐贈周期内，中國光華科技基金會作為捐贈執行人，以每人每年1萬元的标準發放給100名雲南大學貧困新生直至本科畢業，總計捐贈400萬元，慈善目的主要為了教育事業。本例信托或将開啟明星做慈善的新模式。

一、家族信托 慈善信托的慈善和财富傳承模式

慈善先行信托（Charitable Lead Trust 簡稱“CLT”）是指委托人在設立家族信托的同時設立慈善信托，約定在一定期間把信托财産中的一定比例或一定數額優先支付給慈善機構，在設定年限到期後由委托人或其指定的人受領剩餘的财産。像美國慈善先行信托可以在委托人生前設立，也可以作為家族信托或遺囑的一部分而後設立。

慈善剩餘信托（Charitable Remainder Trust簡稱“CRT”）是指委托人在設立家族信托的同時可以先設立慈善信托，在委托人生前或信托文件約定的時間内，把信托财産所産生的部分收益支付給特定的受益人，在委托人死亡或慈善信托存續期滿後，剩餘信托财産捐贈給慈善機構。

慈善先行信托和慈善剩餘信托屬于兼具家族信托和慈善信托特征的“利益分割信托”，但這兩種信托在我國并非慈善法立 法範圍，是實務操作模式。慈善信托中的财産需全部用于公益目的，根據信托協議或委托人的意願确定的财産捐贈時間的先後，來判斷是慈善先行信托還是慈善剩餘信托。不同國家針對這兩種“利益分割信托”給予了不同的稅收優惠待遇。

二、本例信托的本質是家族信托而不是慈善信托

中國的慈善先行信托源于歐美，本例信托是由孟非先生作為委托人設立的永久存續的家族信托，将家族信托中的信托利益優先用于公益捐贈。既然孟非先生已作出捐贈承諾，則該承諾具有一定的優先性和強制性，未來無論該信托利益能否達到100萬元的捐贈額，信托公司都要從家族信托的本金中優先抽取100萬元直接用于慈善事務的。

我國慈善法第四十五條規定，慈善信托的受托人在簽訂慈善信托文件之日起七日内，應當在信托公司所在地的民政部門完成慈善信托備案，慈善信托才算成立。2019年6月20日14：00，筆者通過登錄“慈善中國”官網查詢，輸入“孟想非凡或孟想非凡慈善信托或孟想非凡-慈善先行信托”等關鍵詞，如下圖所示并未找到任何備案信息，所以本例并不是法律意義上的慈善信托。

（在慈善中國網站查詢慈善信托是否已備案的頁面截屏）

家族信托是私益信托，慈善信托是公益信托，本列信托将慈善元素融到了家族信托中，且又将中國光華科技基金會（慈善機構）列為項目執行人，讓人誤以為本例是慈善信托，或是家族信托 慈善信托的混合模式，但由于未完成慈善信托備案，故其實質仍隻是家族信托。

慈善法第四十五條還規定，如果未完成慈善信托備案的，則稅務部門不會給于孟非先生個人所得稅收的優惠待遇。另外，即使本例是慈善信托，但由于我國慈善優惠稅制缺位，信托公司作為單一受托人設立的慈善信托，是無法出具稅前抵扣的捐贈發票的，故孟非先生仍不能享受到個稅方面的優惠。除非中國光華科技基金會和中信信托作為慈善信托的雙受托人管理模式，共同對信托财産進行管理，由慈善組織開具捐贈發票給孟非先生，或許還能享受個稅方面的優惠。

三、慈善子信托（TOT）

針對既有設立家族信托需求又有從事慈善需求的委托人，目前信托公司給予二種業務模式供其選擇：

一是收益捐贈型信托，即用家族信托的收益來做公益，委托人先設立家族信托，并約定信托财産本金和收益分配給家族成員，部分收益用于捐贈給慈善事業。如本例信托就屬于該類型，但尚不是慈善信托；

二是慈善子信托，即用家族信托的部分收益單獨設立慈善子信托，該子信托中全部财産和收益捐贈給慈善事業，需在民政部門完成慈善信托的備案。可以簡單理解為家族信托下設立了慈善信托。

如下圖所示的結構圖中，慈善機構可在信托中擔任慈善項目的執行人，也可擔任項目監察人，或作為共同受托人，或自行定義角色。

（家族信托 慈善信托結構圖）

在國外設立慈善先行信托或慈善剩餘信托這樣的“利益分割信托”，主要是為了解決收益捐贈型信托的部分稅收優惠不足，而在中國家族信托下設慈善子信托的目的主要也為了能享受稅收優惠。由于我國稅收制度缺位，在設立慈善子信托前，尤其需與銀監會、民政部門、稅收部門等主要監管部門作好全面溝通，以便落實稅收的優惠。

四、家族慈善信托

慈善子信托作為家族信托下設的慈善信托，其架設結構可與一般的慈善信托結構相同，在委托人是個人或家族時，其實質可理解為家族慈善信托。

家族慈善信托是由委托人以個人或家族的名義直接設立的慈善信托，需在民政部門完成備案。下圖是慈善法實施後中國首例家族慈善信托結構圖，該信托在杭州市民政局備案，由律師事務所擔任法律顧問。

（舉例說明家族慈善信托架構圖，圖片來源于網絡）

五、結語

慈善信托的慈善傳承功能可以說是家族傳承的最高境界，家族信托和慈善信托隻是種财富傳承的工具，家族信托 慈善信托的模式是我國社會的一大進度，但仍有待實務界的不斷實踐和創新（如本例創設了慈善先行的模式），也亟待法律法規的完善和前行。

在高淨值客戶有意願從事慈善的情況下，信托公司有意願幫助其實現傳承财富與社會價值的目的，這才是真正的雙赢！

作者：鄭海麗律師/浙江金道律師事務所

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