有位企業家朋友曾經問我：“我們每一個人和國家之間到底是什麼關系呢？”這個問題的答案在經濟學上是存在共識的，正如馬克思所說：人與國家的唯一關系是稅收關系。也就是我們每一個人通過勞動繳納稅收，而國家因此承擔保護我們每一個人的責任。

在市場經濟和民主法治條件下，對于納稅人來說，應該理性認知、認同和自覺遵守稅法，這也叫作納稅人意識。那對于國家來說，究竟是應該多征稅還是應該少征稅呢？

有個概念叫作“拉弗曲線”，它描繪的是政府的稅收收入與稅率之間的關系。一般而言，提高稅率能增加政府稅收。但稅率超過一定的限度時，再提高稅率反而會導緻政府稅收減少。

反之，如果政府降低稅率，有可能會提高企業的投資熱情和國民的消費熱情，從而推高政府的總稅收。比如，去年美國政府通過了史上最大規模的戰略性減稅方案，帶來了今年上半年美國經濟的複蘇和成長。

美國财經雜志《福布斯》曾經公布了一個全球稅負痛苦指數排行榜，發現在全球主要經濟體中，中國内地排名第二，第一是法國。而這種稅負重不僅體現在企業身上，更體現在我們每一個人的衣食住行中。

首先是服裝消費。假設我們去商場買一件200元的衣服，成本是100元，那麼在僅考慮增值稅不考慮所得稅的情況下，得先交16%的增值稅，也就是16元；另外得交城建稅和教育附加稅，分别是在增值稅基礎上的7%和3%共10%，也就是1.6元。兩部分加在一起，一共要交17.6元的稅。

其次是餐飲消費。如果我們去餐館吃飯，點一盤紅燒肉需要交多少稅呢？一般來說，國家會對養豬的農民征收15種稅費，包括屠宰費、消毒費、檢疫費、城市建設維護費、教育附加費等。同時，國家還會對餐館征收所得稅、增值稅、城建稅及教育附加費等。

看起來這些稅費都不是直接對消費者征收的，但羊毛出在羊身上，最終都是會轉嫁到消費者身上。

再者是住房。曾有媒體統計，在中國一套房子從購地開發到最終交付，一共要交十多種稅和幾十種費用，最終需要繳納的費用可能占到總房價的25%。僅就購房者來說，一手房需要繳納契稅和印花稅，二手房還需要間接承擔買方繳納的增值稅和個人所得稅。

最後是出行。通常我們買的車分兩種：一種是國内産的汽車，另一種是從國外進口的汽車。如果我們購買國産車，需要繳納的稅種有增值稅、消費稅、車輛購置稅和印花稅；如果我們購買進口車，還要加上關稅。

因為進口車從國外運輸過來還會産生運輸費、保險費等，也就是關稅的完稅價格就已經高于車子本身的價格了，再加上增值稅、消費稅、車輛購置稅的計稅基礎都包含關稅，因此購置進口車的各項稅款都高于國産車。

對于大部分人來說，個人所得稅是一筆很大的費用。我國現階段的個稅起征點是3500元，假設扣除五險一金後月薪為10000元，需要繳納的個人所得稅是745元；假設扣除五險一金後月薪為20000元，需要繳納的個人所得稅是3120元。可以看出來，這部分稅費還是比較高的。

不過今年6月，《個人所得稅法修正案草案》提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，将個稅起征點由每月3500元提高到每月5000元，預計過一兩個月就會正式實施。

近些年來，不僅是個人所得稅，國家正從各個方面努力地減稅降費，這也是值得肯定的。但在中國的改革進程中，稅制改革仍然具有非常大的改革空間和潛力。

其實，開頭提到的納稅人意識，一方面是對國民說的，我們每一個人都要有合法納稅的意識；另一方面也是對執政者說的，執政者要在合理稅負制度的前提下，保證稅收取之于民，用之于民，取的時候要明明白白，用的時候也要清清白白。

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