2021年已經接近尾聲，奮鬥了一年的打工人，也開始期待年終獎了。年終獎作為收入的一部分，不僅是大家重點關心的對象，它在個稅統計中也十分重要。

根據此前财稅部門文件，年終獎個稅減稅優惠政策實施期限到今年12月31日；從2022年1月1日起，這項減稅優惠政策正式結束，年終獎就要并入當年綜合所得一并計算繳納個人所得稅了。

所以，今年的年終獎是在年内發還是年後發，這将關系到你實際到手的年終獎是多少。

2021年12月31日内發的年終獎，納稅人可以在以下兩種計稅方法中任選其一：

1.單獨計稅

年終獎不用并入當年綜合所得，依法單獨計算納稅；

計算公式為：應納稅額=全年一次性獎金收入×适用稅率-速算扣除數；

稅率表如下：

2.合并計稅

個人取得全年一次性獎金，本就屬于工資薪金性質，所以也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅，适用以下稅率：

如果今年的年終獎安排到明年發放，年終獎隻能并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅了。

舉個簡單的例子：

小明今年的總工資收入除去社保公積金、專項附加扣除、免征額等免稅項後，應納稅所得額是10萬元，一次性年終獎是2萬元；

• 如果選擇單獨計稅，2萬元的年終獎應按照3%的稅率繳納個稅600元，到手19400元；
• 如果選擇合并計稅，2萬元的年終獎應按照10%的稅率繳納個稅2000元，年終獎到18000元；

對小明來說，兩種計稅方式下，到手的年終獎差了1400元。

當然，如果工資收入越高、适用稅率越高，相應年終獎優惠政策取消後，年終獎需要繳納的個稅就越多。

一個最極端的情況，如果小明今年應納稅所得額超過96萬元，如果選擇合并計稅，将适用最高的45%邊際稅率，2萬元年終獎則需要納稅9000元。

年終獎如何報稅更省錢？

那麼如何确定哪種計稅方式對自己更有利呢，我們總結出了這樣的一個規律：

• 全年收入應納稅所得額<0時，年終獎收入合并到綜合所得計算繳納個稅更優惠；
• 全年收入應納稅所得額在0~36000元之間的，兩種方式計稅的結果相同；
• 全年收入應納稅所得額>36000元的時候，年終獎用單獨計稅更優惠。

所以對于部分中低收入者而言，如将全年一次性獎金并入當年工資薪金所得，扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除等後，可能根本無需繳稅或者繳納很少稅款；而如果将全年一次性獎金采取單獨計稅方式，反而會産生應納稅款或者增加稅負。

同時，單獨适用全年一次性獎金政策，可能在稅率換檔時出現稅負突然增加的“臨界點”現象，大家在發放年終獎的時候可以算一下哪種方式對自己更有利。

還有，企業一般不太會考慮到每個人的實際情況，納稅人可以根據實際情況，提前與人事部門溝通選擇更适合自己的納稅方式，把握好最後一次享受減稅政策的優惠。

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