一文看懂财務三張表，以後看表再也不求人了。

一

解讀财務報表看透數字背後的真相，讓财務數據成為管理依據

1.含義

财務報表是企業根據會計準則、會計制度的規定，對企業已經發生的交易或事項進行确認、計量、分類、加工、處理後編制的用以說明企業财務狀況和經營成果的總結性書面文件。

2.“四表一注”

一套完整的财務報表至少應當包括“四表一注”：資産負債表、損益表（利潤表）、現金流量表、所有者權益變動表、附注。

（1）解讀資産負債表

資産負債表含義：是一張反映公司在某一特定時點資本來源和資本使用狀況的報表。

編表會計等式：資産=負債 所有者權益

時點報表,靜态報表

報表内的項目按流動性大小排列

資産負債表提供的信息

公司所掌握的經濟資源

公司所負擔的債務

公司的償債能力

公司所有者所享有的權益

公司經營模式特點

資産負債表反映的财務管理内容

（2）解讀損益表

損益表含義：反映公司在過去一段時間銷售收入、成本和盈利關系的報表

編表會計等式：收入-費用＝利潤

損益表提供的信息

反映公司獲利情況、反映公司利潤的構成、反映稅金交納情況、預測公司未來發展趨勢

企業淨利潤來自三個方面：1、營業利潤 2、投資收益 3、營業外收支淨額

損益表反映的财務管理内容

3）解讀現金流量表

現金流量表含義：提供企業在某一特定期間内有關現金及現金等價物的流入和流出的信息。

編表會計等式：資産＝負債 所有者權益

現金流量表結構

現金流量表提供的信息

反映淨收益與現金餘額的關系

預測未來現金流量

評價企業取得和運用現金的能力

确定企業支付利息、股利及到期債務能力

表明公司生産性資産組合的變化情況

各類現金流入與流出

現金流量表反映的财務管理内容

三大财務報表勾稽關系

二預算管理用财務思維驅動業績

1、計劃與預算管理普遍存在的問題

（1）計劃存在的問題

• 較弱的計劃編制與彙報技巧
• 計劃與指标與公司的戰略和目标不符
• 主要關注财務指标
• 各部門編制的計劃比較零散，部門内部和部門之間的計劃缺乏協調性，容易發生公司資源分配的沖突
• 信息很難傳達給員工并影響員工的行為
• 管理者“擦邊”管理，沒有集中于計劃
• 員工的目标和評估與業務目标的關聯性小
• 個人表現與獎懲結合不緊密

（2）預算管理存在的問題

• 認為預算與公司的戰略關系不大，缺乏明确手段對公司整體戰略、發展目标和年度計劃的進展狀況進行細化
• 認為預算是财務部的事情
• 認為預算編制中基于的市場因素不斷的變化，可能使預算流于形式
• 各部門的經營目标定的過低，沒有達到本部門經過努力可以達到的目标
• 預算确定的目标與各負責人員的職責不相匹配
• 各部門的經營目标在執行過程中沒有相應的工具進行監控和考察其進展狀況

2.預算管理的概念

預算是一種公司整體規劃和動态控制的管理方法，是對公司整體經營活動的一系列量化的計劃安排。

• 細化了公司整體戰略發展目标和年度經營計劃
• 預算涉及公司所有部門以及各項經營活動，其有效推行為各部門确定了具體可行的努力目标，同時也建立了他們必須共同遵守的行為規範
• 預算是進行事前、事中、事後控制的有效工具，便于管理層在過程中控制和監督業務執行情況，及時發現執行中存在的偏差并确定偏差的大小，預算是執行過程中進行管理監控的基準和參照
• 預算也是公司各部門績效考核的基礎和比較對象

3.預算管理的作用

在戰略上：

激發與價值創造相一緻的長期行為舉止；保證整個組織的目标一緻、戰略相互聯接；明确原因與結果的關系；驗證戰略的計劃假設。

在戰術上：

溝通協調戰略目标的實施；根據自己的能力排列方案改進的優先級，完成非财務目标、接收反饋；修改業績改進計劃以達到營運目标；通過獎懲系統保證一貫的表現和目标的達成；以增值的計劃活動為中心。

4.預算管理體系框架

①　根據商業環境和内部的能力制定公司戰略；

②　将戰略細化到目标和考核指标；

③　為實現戰略目标和考核指标确認必須執行措施包括業務流程、相應的成本費用、主要的負責部門；

④　根據确認的執行措施編制預算；

⑤　執行；

⑥　将确認的主要的行動及相應的業績考核指标作為目标數據，并與前述制定的戰略目标和考核指标進行對比修正；

⑦　對預算執行情況按月進行檢查，并将目标數據和實踐數據進行差異分析找到問題的原因從而加以改進；

5、年度計劃的制定步驟

6.全面預算的制定步驟

7.預算過程控制

借助ERP平台，實時對預算項目進行控制、實時查詢各部門預算執行情況。

借助ERP平台，實時查詢各部門預算執行情況。

8.預算差異分析

周期性的差異分析

目标利潤和實際利潤的差異、産品結構差異、标準成本和實際成本差異

關鍵是要理解驅動力

内在因素：成本管控不到位 外在因素：政策變化，上下遊市場變動

差異分析是一個尋本溯源的過程，即從最終的财務指标入手，逐步向上追溯，最後落實到具體的各項指标的變動影響因素。

9、預算差異管理

針對預算差異分析的結果，制定相應的行動方案，形成閉環管理機制。

實施年度計劃與預算：

由财務控制流程但是每個領域提供它自己的數據

在開發計劃與預算時财務保障不同業務領域之間的協調

由财務部門進行對計劃與預算的關鍵回顧

持續計劃與預測：

要有随市場條件變化而變化的靈活性

采取相應的控制手段

調整行動并進行下一階段的預測

10、預算考核

預算考核是對預算執行效果的認可過程，是預算執行的有效保障。

針對不同的責任中心确定不同的考核指标

利潤中心——收入指标、費用指标、利潤指标

成本中心——成本指标、費用指标、生産率指标

考核的依據是預算差異分析的結果。通過差異分析可以剔除非可控因素的影響，從而使考核趨于公平。

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