本文主要介紹消費稅是如何計算的，僅科普消費稅的基本計算公式，不提供任何稅務建議，如有任何稅務問題建議咨詢稅務機關，或者查閱與消費稅有關的最新規章條例。

消費稅

全文約2800字，建議邊閱讀邊計算，這樣更能熟練掌握。

參考依據：

1.《中華人民共和國消費稅暫行條例》

2.《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》

本文所指的産品均為需要繳納消費稅的産品，目前消費稅稅目主要包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮煙火、成品油、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、遊艇、木制一次性筷子、實木地闆、電池、塗料這15種。

根據産品所處環節的不同，消費稅的計算主要包含以下3個方面的内容：

1. 生産銷售環節消費稅的計算
2. 委托加工環節消費稅的計算
3. 進口環節消費稅的計算

下面我們逐一看看各個環節的消費稅具體是怎麼計算的？

-1-

一、生産銷售環節消費稅的計算

生産銷售環節主要包括「直接對外銷售産品」和「自産自用的産品」。

（一）直接對外銷售的産品有3種計算方法：

1.從價定率計算

假如你所在企業為增值稅一般納稅人，對外銷售高檔化妝品，獲得不含增值稅銷售收入為50萬元，設定高檔化妝品的消費稅稅率為15%，那麼此業務需要繳納的消費稅計算如下：

基本計算公式為：

應納消費稅=應稅消費品的銷售額×比例稅率

應納消費稅=50萬元×15%=7.5萬元

2.從量定額計算

假如你所在企業銷售了2000噸啤酒，設定定額稅率為250元/噸，那麼此業務需要繳納的消費稅計算如下：

基本計算公式為：

應納消費稅=應稅消費品的銷售數量×定額稅率

應納消費稅=2000噸×250元/噸=50萬元

3.從價定率和從量定額複合計算

在現行的消費稅征稅範圍中，目前隻有卷煙、白酒采用複合計算方法。

假如你所在企業生産白酒，為增值稅一般納稅人，本月銷售白酒100噸，獲得不含增值稅的銷售收入為300萬元，白酒适用的定額稅率為每500克0.5元，比率稅率為20%，那麼此業務需要繳納的消費稅計算如下：

基本計算公式為：

應納消費稅=應稅消費品的銷售數量×定額稅率 應稅銷售額×比率稅率

其中：0.5元/500克=1萬元/10噸

應納消費稅=100×1/10 300×20%=70萬元

（二）自産自用的産品有以下2種計算方法

1.從價定率計算

假如你所在的企業将自産的一批高檔化妝品作為福利贈送給員工，該批次化妝品的成本是20萬元，設定成本利潤率為5%，消費稅稅率為15%，那麼此批次化妝品需要繳納的消費稅計算如下：

基本計算公式為：

組成計稅價格=（成本 利潤）÷（1-比例稅率）

組成計稅價格=（20 20×5%）÷（1-15%）=24.71萬元

應納消費稅=組成計稅價格×比例稅率

應納消費稅=24.71萬元×15%=3.71萬元

2.從價定率和從量定額複合計算

假如你所在的企業将自産的50噸白酒作為福利分給全體員工，這批白酒的總成本為200萬元，設定成本利潤率為10%，消費稅稅率為20%，定額稅率為每500克0.5元，那麼此白酒需要繳納的消費稅計算如下：

其中：

① 0.5元/500克=1萬元/10噸

② 成本：産品的生産成本

③ 利潤：該産品全國平均成本利潤率計算的利潤

④ 利潤=成本×利潤率

基本計算公式為：

組成計稅價格=（成本 利潤 自産自用數量*定額稅率）÷（1-比例稅率）

組成計稅價格=（200 200×10% 50×1/10）÷（1-20%）=275.63萬元

應納消費稅=組成計稅價格×比例稅率 自産自用數量×定額稅率

應納消費稅=275.63×20% 50×1/10=60.13萬元

如果自産自用的産品用于連續生産，就不需要繳納消費稅，比如煙廠生産的煙絲，将這些煙絲用于卷煙的生産，雖然煙絲要繳納消費稅，但是用于連續生産，隻需要對最終的卷煙計算消費稅。

-2-

二、委托加工環節消費稅的計算方法

簡單說就是自己的企業不生産，委托給其他企業代為加工，然後将加工好的産品收回，最後是直接銷售或者自己使用。該環節的消費稅計算有以下2種計算方式：

1.從價定率計算

假如你企業受甲方的委托，為他們加工一批鞭炮，甲方提供的原材料成本為100萬元，企業向甲方收取的不含增值稅加工費為15萬元，設定鞭炮的消費稅稅率為15%，那麼此項業務需要繳納的消費稅計算如下：

基本計算公式為：

組成計稅價格=（材料成本 加工費）÷（1-比例稅率）

組成計稅價格=（100 15）÷（1-15%）=135.29萬元

應代收代繳消費稅=組成計稅價格×比例稅率

應代收代繳消費稅=135.29×15%=20.29萬元

2.從價定率和從量定額複合計算

比如你所在企業受甲方委托，為他們加工800噸白酒，甲方提供的原材料成本為300萬元，企業向甲方收取的不含增值稅加工費為200萬元，設定白酒的消費稅稅率為20%，定額稅率為每500克0.5元，那麼此項業務需要繳納的消費稅計算如下：

基本計算公式為：

其中：0.5元/500克=1萬元/10噸

組成計稅價格=（材料成本 加工費 委托加工數量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

=（300 200 800×1/10）÷（1-20%）=725萬元

應納消費稅=組成計稅價格×比例稅率 委托加工數量×定額稅率

=725×20% 800×1/10=225萬元

-3-

三、進口環節消費稅的計算方法

進口的産品需要繳納消費稅的，需要報關進口時繳納，該環節的消費稅由海關代征。

該環節的消費稅有以下3種計算方法：

1.從價定率計算

假如你所在的企業，從國外進口一批産品，該産品的關稅完稅價格為300萬元，需要繳納的關稅為60萬元，設定該産品的消費稅稅率為10%，那麼該項業務需要繳納的消費稅計算如下：

基本公式為：

組成計稅價格=（關稅完稅價格 關稅）÷（1-消費稅比例稅率）

組成計稅價格=（300 60）÷（1-10%）=400萬元

應納消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率

應納消費稅=400*10%=40萬元

2.從量定額計算

比如你所在企業，從國外進口8000噸白酒，設定消費稅定額稅率為500g/0.5元，那麼該項業務需要繳納的消費稅計算如下：

基本公式為：

其中：0.5元/500克=1萬元/10噸

應納消費稅=應稅消費品數量×消費稅定額稅率

應納消費稅=8000*1/10=800萬元

3.從價定率和從量定額複合計算方法

假如你所在企業，從國外進口200噸白酒，該産品的關稅完稅價格為800萬元，需要繳納的關稅為300萬元，設定該白酒的消費稅比例稅率為20%，定額稅率為每500克0.5元，那麼該項業務需要繳納的消費稅計算如下：

基本計算公式為：

其中：0.5元/500克=1萬元/10噸

組成計稅價格=（關稅完稅價格 關稅 進口數量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）

組成計稅價格=（800 300 200×1/10）÷（1-20%）=1400萬元

應納消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率 應稅消費品進口數量×消費稅定額稅率

應納消費稅=1400×20% 200×1/10=300萬元

以上所有的就是消費稅的基本計算方法，如果有任何疑問，歡迎留言讨論。

更多精彩资讯请关注tft每日頭條，我们将持续为您更新最新资讯!