應交稅費的會計處理（含舉例）

稅費核算原則：買方繳納的資本化；賣方繳納的進附加；持有繳納的做損益；代扣代繳的挂往來。

一、“應交稅費-應交增值稅”科目的核算

1、增值稅一般納稅人在“應交稅費-應交增值稅”下設置設9個專欄

專欄

核算内容

舉例

借方5個專欄

1.進項稅額

記錄企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額

注意：退回所購貨物應沖銷的進項稅額，隻能在借方用紅字登記

采購原材料，取得發票的價款3 000元、增值稅額510元：

借：原材料3 000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）510

貸：應付賬款3 510

将原購進的不含稅價3 000元、增值稅額510元的原材料退回銷售方：

借：原材料3 000（紅字）

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）510（紅字）

貸：應付賬款3 510（紅字）

2.已交稅金

核算企業當月繳納本月增值稅額

某企業預繳增值稅額20 000元：

借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）20 000

貸：銀行存款　20 000

注意：企業當月上交上月應交未交的增值稅時，借記“應交稅費-未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”

3.減免稅款

反映企業按規定減免的增值稅款。企業按規定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業外收入”科目

某企業消失直接減免征增值稅20 000元時：

借：應交稅費-應交增值稅（減免稅款）20 000

貸：營業外收入20 000

4.出口抵減内銷産品應納稅額

反映出口企業銷售出口貨物後，向稅務機關辦理免、抵、退稅申報，按規定計算的應免抵稅額

5.轉出未交增值稅

核算企業月終轉出應繳未繳的增值稅

某企業期末銷項稅額30 000元，進項稅額17 000元：

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）13 000

貸：應交稅費-未交增值稅13 000

貸方4個專欄

6.銷項稅額

記錄企業銷售貨物或者提供應稅勞務應收取的增值稅額

注意：退回銷售貨物應沖減的銷項稅額，隻能在貸方用紅字登記

銷售貨物，開具發票的價款10000元，銷項稅額1700元：

借：應收賬款11 700

貸：主營業務收入10 000

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）1 700

收到退回銷售貨物不含稅價值10000元，銷項稅額1700元：

借：應收賬款11 700（紅字）

貸：主營業務收入10 000（紅字）

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）1 700（紅字）

同時沖減成本

7.出口退稅

記錄企業出口适用零稅率的貨物，貨物出口後憑相關手續向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款

8.進項稅額轉出

記錄企業的購進貨物、在産品、産成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額

（1）已經抵扣進項稅額的外購貨物改變用途，用于不得抵扣進項稅額的用途，做進項稅額轉出。

如某機械廠将外購鋼材100 000元用于修建廠房：

借：在建工程117 000

貸：原材料100 000

應交稅費-應交增值稅（進轉）17 000

（2）在産品、産成品發生非正常損失，其所用外購貨物或應稅勞務的進項稅額做轉出處理。

借：待處理财産損溢

貸：原材料

應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

（3）收到供應商的銷售返利紅字發票1 170元時：

借：主營業務成本1 000（紅字）

應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）170（紅字）

貸：應付賬款1 170（紅字）

9.轉出多交增值稅

核算一般納稅人月終轉出多繳的增值稅

某企業月末增值稅的銷項稅額10 000元，進項稅額8 000元，已交稅費為9 000元。月末賬務處理為：

借：應交稅費-未交增值稅7 000

貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）7 000

2、增值稅小規模納稅人也通過“應交稅費-應交增值稅”科目核算，但不設置若幹專欄。

銷售貨物的

小規模納稅人銷售貨物含增值稅銷售額20 600元，适用增值稅征收率為3%：

借：應收賬款20 600

貸：主營業務收入20 000

應交稅費-應交增值稅600

借：應交稅費-應交增值稅600

貸：銀行存款600

二、“應交稅費-待抵進項稅額”科目的核算

項目

本月取得增值稅專用發票時

次月認證抵扣時

1.一般納稅人輔導期的

借：原材料等科目

應交稅費-待抵進項稅額

貸：應付賬款

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費-待抵進項稅額

2. 一般納稅人不認證的

三、“應交稅費-未交增值稅”科目的核算

應交稅費-應交增值稅

一般納稅人月終轉入的應繳未繳增值稅額20 000元時：

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）20 000

貸：應交稅費-未交增值稅20 000

企業當月繳納上月應繳未繳的增值稅時：

借：應交稅費-未交增值稅20 000

貸：銀行存款20 000

一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅30 000元時：

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）30 000（紅字）

貸：應交稅費-未交增值稅30 000（紅字）

​

四、“應交稅費-增值稅檢查調整”科目的核算

1.在稅務機關對增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進行檢查後凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費-增值稅檢查調整”專門賬戶。

2.調賬過程中與增值稅有關的賬戶用“應交稅費-增值稅檢查調整”替代。

3.全部調賬事項入賬後，結出“應交稅費-增值稅檢查調整”的餘額，并将該餘額轉至“應交稅費-未交增值稅”中。處理後本賬戶無餘額。

五、應交稅費-應交消費稅、營業稅、資源稅、城建稅和教育附加等

項目

計算時

繳納時

1.與經營活動有關的

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費-應交（消費稅、營業稅、城建稅、教育附加、資源稅）

借：應交稅費-應交（消費稅、營業稅、城建稅、教育附加、資源稅）

貸：銀行存款

2.出售屬非流動資産的

借：固定資産清理等科目

貸：應交稅費-應交營業稅增值稅等

六、“應交稅費-應交企業所得稅”科目的核算

項目

計算時

繳納時

1.企業應繳納的

借：所得稅費用等科目

貸：應交稅費-應交企業所得稅

借：應交稅費-應交企業所得稅

貸：銀行存款等

2.企業預提代繳的

借：其他應收賬-境外企業等

貸：應交稅費-應交企業所得稅

借：應交稅費-應交企業所得稅

貸：銀行存款等

七、“應交稅費-應交個人所得稅”科目的核算

項目

計算時

繳納時

1.支付個人所得的

借：應付職工薪酬等科目

貸：應交稅費-應交個人所得稅

借：應交稅費-應交個人所得稅

貸：銀行存款等

2.支付紅利股息的

借：應付股利等科目

貸：應交稅費-應交個人所得稅

銀行存款等

借：應交稅費-應交個人所得稅

貸：銀行存款等

3.獨資企業及個體戶的

借：所得稅費用等科目

貸：應交稅費-應交個人所得稅

借：應交稅費-應交個人所得稅

貸：銀行存款等

4.無償贈送禮品的

借：其他應收賬等科目

貸：應交稅費-應交個人所得稅

借：應交稅費-應交個人所得稅

貸：銀行存款等

八、應交稅費-應交房産稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等

項目

計算時

繳納時

與經營活動有關的

借：管理費用-稅金

貸：應交稅費-應交（房産稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅）

借：應交稅費-應交（房産稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅）

貸：銀行存款

九、應交稅費-應交契稅、車輛購置稅等

項目

計算時

繳納時

購買不動産和車輛的

借：固定資産等科目

貸：應交稅費-應交（契稅、車輛購置稅）

借：應交稅費-應交（房契稅、車輛購置稅）

貸：銀行存款

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