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代理經紀服務要交什麼稅

生活 更新时间:2024-12-05 03:21:17

新個人所得稅法采取了分類與綜合相結合的個人所得稅體系,相較原稅制操作簡明性和合理性都有了較大提高,其中傭金收入個人所得稅管理,較原來發生了一些變化。

根據稅局規定扣繳義務人支付傭金收入時,應計算預扣稅款。如何正确計算應該預扣的個人所得稅,是經濟代理企業避免稅收風險的重要一環。

代理經紀服務要交什麼稅(經紀代理行業從業者)1

一、 傭金的定義

經營者銷售或者購買商品(包括服務),可以以明示方式給中間人傭金。所稱傭金,是指經營者在市場交易中給予為其提供服務的具有合法經營資格中間人的勞務報酬。

在個人所得稅管理中傭金必須符合兩個條件:

1.隻有經紀代理行業的代理人或經紀人(包括直銷行業直銷員)取得的收入為傭金收入。

2.是代理人、經紀人、直銷員等均非企業雇員。

目前已明确的有傭金領取資格的有保險代理人、證券經紀人、信用卡、旅遊行業代理人、直銷企業直銷員等。

代理經紀服務要交什麼稅(經紀代理行業從業者)2

二、 傭金涉及的個人所得稅政策

傭金個人所得稅繳納包括預扣預繳和彙算清繳兩部分

涉及傭金的行業又分為兩類:一類是政策規定可以扣除展業成本的,主要包括保險代理人和證券經紀人,另一類是不能扣除展業成本的,是這兩個行業外的其他行業。

預扣預繳時,如果可以證明隻取得傭金收入,可以扣除“累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法确定的其他扣除”,并以扣除後的餘額适用個人所得稅預扣率表(工資、薪金适用),計算累計應預扣預繳稅額,再減除累計已預扣預繳稅額。

如果傭金收入不是唯一收入,或者專項扣除、專項附加扣除已在别的傭金收入個稅計算中扣除,傭金收入可以扣除“累計減除費用”,并以扣除後的餘額适用個人所得稅預扣率表(年度),計算累計應預扣預繳稅額,再減除累計已預扣預繳稅額。

彙算清繳時

符合下列條件:1.在兩處或者兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減去專項扣除的餘額超過六萬元;2.取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得,且綜合所得年收入額減去專項扣除的餘額超過六萬元; 3.納稅年度内預繳稅額低于應納稅額的。

可以進行彙算清繳時,作為傭金收入作為綜合所得中勞務報酬的一部分,減除20%的費用,減去地方稅費和附加,以及展業成本(保險、證券),并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

代理經紀服務要交什麼稅(經紀代理行業從業者)3

三、預扣預繳傭金個人所得稅的計算

(一)能扣除展業成本計算預繳個人所得稅

鑒于保險營銷和證券經紀業務的連續性,屬于同一項目連續性收入的,應以一個月内取得的收入為一次。

當月不含增值稅收入=實際支付傭金÷(1 3%)

當月代征增值稅=實際支付傭金÷(1 3%)×3%

當月代征附加稅=代征增值稅×(城建稅稅率 3% 2%)

當月展業成本=當月不含增值稅收入×(1-20%)×25%

當月應納稅所得額=當月不含增值稅收入×(1-20%)-當月展業成本-當月附加稅費

如果個人在傭金支付單位申報專項附加扣除

應納稅額=(累計應納稅所得額-5000×N-累計專項附加扣除)×預扣率(工資、薪金适用)-速算扣除數-累計已預繳個人所得稅(N為月份數)

如果個人不在傭金支付單位申報專項附加扣除

應納稅額=(累計應納稅所得額-5000×N)×預扣率(工資、薪金适用)-速算扣除數-累計已預繳個人所得稅(N為月份數)

(二)不能扣除展業成本計算預繳個人所得稅

可以選擇按次扣繳也可以選擇按月一次扣繳

當月(次)不含增值稅收入=實際支付傭金÷(1 3%)

當月(次)代征增值稅=實際支付傭金÷(1 3%)×3%

當月(次)代征附加稅=代征增值稅×(城建稅稅率 3% 2%)

當月(次)應納稅所得額=當月不含增值稅收入×(1-20%) -當月附加稅費

如果個人在傭金支付單位申報專項附加扣除

應納稅額=(累計應納稅所得額-5000×N-累計專項附加扣除)×預扣率(工資、薪金适用)-速算扣除數-累計已預繳個人所得稅(N為月份數)

如果個人不在傭金支付單位申報專項附加扣除

應納稅額=(累計應納稅所得額-5000×N)×預扣率(工資、薪金适用)-速算扣除數-累計已預繳個人所得稅(N為月份數)

按照以上公式,相信大家在計算傭金扣繳個人所得稅時,就不會算錯了。

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