個體工商戶經營所得應納稅額的計算

個體工商戶的生産、經營所得

1、征稅對象

個體工商戶和從事生産、經營的個人，取得與生産、經營活動相關的各項應稅所得。

2、應納稅所得額

适用查賬征收納稅人：

應納稅所得額＝收入總額－（成本＋費用＋損失＋準予扣除的稅金）-規定的費用減除标準

（1）收入總額按權責發生制原則确認；

（2）準予扣除的項目：成本、費用、稅金、損失、支出。

①部分項目扣除标準

研究開發的費用，以及研究開發新産品、新技術而購置的單台價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費。超出上述标準和範圍的，按固定資産管理，不得在當期扣除。

公益捐贈：不超過應納稅所得額30%的部分可以扣除。

借款利息、業務招待費、工會經費、職工福利費、職工教育經費、廣告費和業務宣傳費及虧損等用其他項目的扣除标準可以參考企業所得稅的扣除标準處理。

例：2013年某個體工商戶取得銷售收入40萬元，将不含稅價格為5萬元的商品用于家庭成員和親友消費；當年取得銀行利息收入1萬元，轉讓股票取得轉讓所得10萬元，取得基金分紅1萬元。該個體工商戶允許稅前扣除的廣告費和業務宣傳費限額為（　）萬元。

『答案及解析』年銷售（營業）收入=40 5=45（萬元）

廣告費的扣除限額= 45×15%=6.75（萬元）

②不得在所得稅前列支的項目

資本性支出

被沒收的财物、支付的罰款

繳納的個人所得稅、稅收滞納金、罰金和罰款

各種贊助支出

自然災害或者意外事故損失有賠償的部分

分配給投資者的股利

用于個人和家庭的支出

個體工商戶業主的工資支出

與生産經營無關的其他支出

例：（多選題）下列費用中，在計算個體工商戶個人所得稅應納稅所得額時準予扣除的有（　）。

A.攤位費

B.工商管理費

C.個體勞動者協會會費

D.用于家庭的費用支出

E.各種贊助的費用支出

『正确答案』ABC

『答案解析』選項AB，屬于正常經營性支出，可以稅前扣除；選項C，勞動者協會是保護各個經營主體的利益，是與生産經營相關的支出，可以稅前扣除；選項D，與生産經營無關；選項E，廣告性的贊助支出可以扣除，非廣告性質的贊助支出不可扣除。

③費用減除标準：個體工商戶業主的費用扣除标準統一确定為42000元／年，即3500元／月。

（3）資産的稅務處理

①固定資産

個體工商業戶的固定資産是指在生産經營中使用的、期限超過一年且單位價值在1000元以上的房屋，建築物、機器、設備、運輸工具及其他與生産經營有關的設備、工器具等。

固定資産的計價與折舊年限（參照企業所得稅處理）

預計淨殘值5%

②無形資産（參照企業所得稅處理）

3、應納稅額的計算

個體工商戶的生産、經營所得适用五級超額累進稅率

年應納稅額＝（全年收入總額一成本、費用、損失等）×适用稅率‐速算扣除數

有财稅問題就問解稅寶，有财稅難題就找解稅寶！

更多精彩资讯请关注tft每日頭條，我们将持续为您更新最新资讯!