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稅款征收的保障措施

生活 更新时间:2024-12-19 10:42:22

稅款征收的保障措施?稅款征收知識點:稅款征收的原則,我來為大家科普一下關于稅款征收的保障措施?下面希望有你要的答案,我們一起來看看吧!

稅款征收的保障措施(稅款征收的原則)1

稅款征收的保障措施

稅款征收

知識點:稅款征收的原則

(一)稅務機關是征稅的唯一行政主體

  采取稅收保全措施、強制執行措施的權力,不得由法定的稅務機關以外的單位和個人行使。

(二)稅務機關隻能依法征收稅款

(三)稅務機關不得違法開征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款或攤派稅款

(四)稅務機關征收稅款必須遵守法定權限和法定程序

(五)稅務機關征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他财産時,必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據或清單

(六)稅款、滞納金、罰款統一由稅務機關上繳國庫

(七)稅款優先的原則

  1.稅收優先于無擔保債權

  2.稅款與有擔保債權:平等的。納稅人發生欠稅在前的,稅收優先于抵押權、質權和留置權的執行;

  3.稅收優先于罰款、沒收非法所得。

  【例題·多選題】下列各項中,符合稅收征收管理法稅款征收有關規定的有( )。

知識點:稅務檢查的職責

1.稅務檢查的權利(相對重要)

(1)查賬權

  檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料,檢查扣繳義務人代扣代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料。

稅務機關的權利

要求

因檢查需要時,經縣以上稅務局(分局)局長批準,可以将納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查

稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單,并在3個月内完整退還

有特殊情況的,經設區的市、自治州以上稅務局局長批準,稅務機關可以将納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查

稅務機關必須在30日内退還

(2)場地檢查權

  稅務機關有權到納稅人的生産、經營場所和貨物存放地檢查,但不得進入納稅人生活區進行檢查。

(3)責成提供資料權

(4)詢問權

(5)在交通要道和郵政企業的查證權

(6)查詢存款賬戶權

審批

權利

縣以上稅務局(分局)局長批準

憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明,查詢從事生産、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶

稅務機關在調查稅收違法案件時,經設區的市、自治州以上稅務局(分局)局長批準

可以查詢案件涉案人員的儲蓄存款

2.采取稅收保全措施或強制執行措施

  稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月;重大案件需要延長的,應當報國家稅務總局批準。

3.稅務機關調查稅務違法案件時,對與案件有關的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照相和複制。

  【例題·多選題】下列關于稅務機關行使稅務檢查權的表述中,符合稅法規定的有( )。

  A.到納稅人的住所檢查應納稅的商品,貨物和其他财産

  B.責成納稅人提供與納稅有關的文件,證明材料和有關資料

  C.到車站檢查納稅人托運貨物或者其他财産的有關單據,憑證和資料

  D.經縣稅務局長批準,憑統一格式的檢查存款賬戶許可證,查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款

『正确答案』BC

『答案解析』選項A,稅務機關有權到納稅人的生産、經營場所和貨物存放地檢查,但不得進入納稅人生活區進行檢查;選項D,經設區的市、自治州以上稅務局(分局)局長批準,可以查詢案件涉案人員的儲蓄存款

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