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稅款征收的保障措施

生活更新时间:2026-06-28 21:16:45

稅款征收的保障措施?稅款征收知識點：稅款征收的原則，我來為大家科普一下關于稅款征收的保障措施?下面希望有你要的答案，我們一起來看看吧!

稅款征收的保障措施

稅款征收

知識點：稅款征收的原則

（一）稅務機關是征稅的唯一行政主體

　　采取稅收保全措施、強制執行措施的權力，不得由法定的稅務機關以外的單位和個人行使。

（二）稅務機關隻能依法征收稅款

（三）稅務機關不得違法開征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款或攤派稅款

（四）稅務機關征收稅款必須遵守法定權限和法定程序

（五）稅務機關征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他财産時，必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據或清單

（六）稅款、滞納金、罰款統一由稅務機關上繳國庫

（七）稅款優先的原則

　　1.稅收優先于無擔保債權；

　　2.稅款與有擔保債權：平等的。納稅人發生欠稅在前的，稅收優先于抵押權、質權和留置權的執行；

　　3.稅收優先于罰款、沒收非法所得。

　　【例題·多選題】下列各項中，符合稅收征收管理法稅款征收有關規定的有（　）。

知識點：稅務檢查的職責

1.稅務檢查的權利（相對重要）

（1）查賬權

　　檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料。

稅務機關的權利	要求
因檢查需要時，經縣以上稅務局（分局）局長批準，可以将納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查	稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，并在3個月内完整退還
有特殊情況的，經設區的市、自治州以上稅務局局長批準，稅務機關可以将納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查	稅務機關必須在30日内退還

（2）場地檢查權

　　稅務機關有權到納稅人的生産、經營場所和貨物存放地檢查，但不得進入納稅人生活區進行檢查。

（3）責成提供資料權

（4）詢問權

（5）在交通要道和郵政企業的查證權

（6）查詢存款賬戶權

審批	權利
經縣以上稅務局（分局）局長批準	憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生産、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶
稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準	可以查詢案件涉案人員的儲蓄存款

2.采取稅收保全措施或強制執行措施

　　稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。

3.稅務機關調查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和複制。

　　【例題·多選題】下列關于稅務機關行使稅務檢查權的表述中，符合稅法規定的有（　）。

　　A.到納稅人的住所檢查應納稅的商品，貨物和其他财産

　　B.責成納稅人提供與納稅有關的文件，證明材料和有關資料

　　C.到車站檢查納稅人托運貨物或者其他财産的有關單據，憑證和資料

　　D.經縣稅務局長批準，憑統一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款

『正确答案』BC

『答案解析』選項A，稅務機關有權到納稅人的生産、經營場所和貨物存放地檢查，但不得進入納稅人生活區進行檢查；選項D，經設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉案人員的儲蓄存款

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