第六章财務報告

資産負債表是反映企業在某一特定日期的财務狀況的報表，是企業經營活動的靜态體現。

（1）根據總賬科目餘額填列

①直接填列“短期借款”“實收資本”“資本公積”等項目

②計算填列“貨币資金”項目

（2）根據明細賬戶餘額計算填列“應付賬款”“應收賬款”“預付款項”“應付職工薪酬”等項目

（3）根據總賬賬戶和明細賬戶餘額分析計算埴“長期借款”“其他非流動資産”“其他非流動負債”等項目

（4）根據有關科目餘額減去其備抵科目餘額的淨額填列“應收票據”“應收賬款”“在建工程”“固定資産”“無形資産”等項目

（5）綜合運用上述填列方法分析填列“存貨”項目

資産項目：1.貨币資金【幾個總賬科目餘額計算填列】＝庫存現金＋銀行存款＋其他貨币資金

2.應收賬款【有關明細科目餘額減去備抵】＝應收賬款明細科目借方餘額＋預收賬款明細科目借方餘額-與應收賬款有關的壞賬準備

3.存貨【綜合運用】＝材料采購＋原材料＋庫存商品＋周轉材料＋委托加工物資＋發出商品＋生産成本＋受托代銷商品-受托代銷商品款-存貨跌價準備±材料成本差異±商品進銷差價

負債項目：1.短期借款【總賬科目餘額填列】根據“短期借款”科目的期末餘額填列。

2.預收款項【明細科目餘額分析填列】＝預收賬款明細科目貸方餘額＋應收賬款明細科目貸方餘額

所有者權益項目：1.實收資本（或股本）【總賬科目餘額填列】根據“實收資本（或股本）”科目的期末餘額填列

2.未分配利潤【明細科目餘額分析填列】根據“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的餘額計算填列。

利潤表的主要編制步驟和内容如下：

第一步，以營業收入為基礎，減去營業成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、研發費用、财務費用、資産減值損失、信用減值損失，加上其他收益、投資收益（或減去投資損失）、公允價值變動收益（或減去公允價值變動損失）、資産處置收益（或減去資産處置損失），計算出營業利潤；

第二步，以營業利潤為基礎，加上營業外收入，減去營業外支出，計算出利潤總額；

第三步，以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出淨利潤（或淨虧損）；

第四步，以淨利潤（或淨虧損）為基礎，計算每股收益；

第五步，以淨利潤（或淨虧損）和其他綜合收益（稅後淨額）為基礎，計算綜合收益總額。利潤表各項目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。

1.企業的基本情況。

2.财務報表的編制基礎。

3.遵循企業會計準則的聲明。

4.重要會計政策和會計估計。

5.會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明。

6.報表重要項目的說明。

7.或有和承諾事項、資産負債表日後非調整事項、關聯方關系及其交易等需要說明的事項。

8.有助于财務報表使用者評價企業管理資本的目标、政策及程序的信息。

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