企業應當嚴格按照國家有關支付結算辦法,正确地進行銀行存款收支業務的結算,并按照制度規定核算銀行存款的各項收支業務。企業應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等,分别設置銀行存款日記賬,由出納人員根據收付款憑證,按照業務的發生順序逐筆登記,每日終了應結出餘額。
銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單核對,至少每月核對一次。月度終了,企業賬面餘額與銀行對賬單餘額之間如有差額,必須逐筆查明原因進行處理,并按月編制銀行存款餘額調節表将其調節相符。有外币存款的企業,應分别以人民币和各種外币設置銀行存款日記賬進行明細核算。
企業應加強對銀行存款的管理,并定期對銀行存款進行檢查,如果有确鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分不能收回,或者全部不能收回的,例如,吸收存款的單位已宣告破産,其破産财産不足以清償的部分,或者全部不能清償的,應當作為當期損失,沖減銀行存款,借記營業外支出科目,貸記銀行存款科目。
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