讀者：二哥，我收到稅務局的自查明細，說我們單位4月1日後開具了1%的發票，請自查注明開具原因，我該怎麼寫原因呢？

二哥：你為什麼4月1日後開具1%的發票呢？

讀者：我們和客戶是4月1日之前簽訂的合同，合同上也是1%的稅點，現在客戶要專票，如果開3%的專票我們肯定不劃算，含稅價都定死了，而且合同也是1%的合同，我們就想開1%。

現在稅務局問起，如果我直接回複是按照合同注明的稅率開具，沒有問題吧？

二哥：肯定是有問題的呢，不管你合同是什麼時候簽訂的，能不能開1%還是要看業務的增值稅納稅義務時間，合同4月之前簽訂的，增值稅納稅義務時間發生在4月1日之後，也不能再開1%的發票了。

比如你銷售合同是4月1日之前簽訂的，但是你4月1日之後才收錢發貨，那你納稅義務時間肯定是4月1日之後，你開專票隻能按3%了。

讀者：那我給稅務局回複就說我這個是4月1日之前的納稅義務，這樣就可以吧？

二哥：關鍵你是不是4月1日之前的納稅義務呢？如果你是4月1日之前的納稅義務，那你之前就應該申報納稅了，稅務局可能會讓你提供之前申報表，提供一下申報明細數據證明。

讀者：我都沒開票，更不可能申報過呢？我就說我納稅義務時間在4月1日之前不就行了？你不是說納稅義務是4月1日之前就能開1%嘛？

二哥：你還是沒理解。

1、你如果說你納稅義務是4月1日後，那你肯定隻能開3%專票。

2、你要開1%專票隻能說你納稅義務時間在4月1日之前，但是這樣就存在一個新問題。既然你納稅義務時間在4月1日之前，那就等于說你必須在4月1日之前有增值稅申報記錄，就算你沒開具發票，你也要先做無票申報，否則你就是滞後申報的行為了，滞後申報的結果就是稅務局會讓你回到所屬期修改申報表，涉及補稅的還要補稅并加收滞納金，然後再開1%，這樣你能接受嗎？

讀者：哦哦，我明白了，也就是說我如果我告訴稅務局我是4月1日之前的納稅義務，我又沒按納稅義務時間申報，那就是不打自招了，自己證明自己沒及時申報納稅了。

二哥：是這個意思。

讀者：那怎麼辦呢？我如果真開3%就虧了。

二哥：現在1季度征收期還沒結束，有個變通的辦法，那就是你先在一季度按無票收入把稅申報了，然後4月1日後開1%專票，就說是補票，這樣問題就不大了。

但是這個機會也就這幾天了，征收期過了，你再想報1季度的無票收入，那就是修改申報表，就涉及滞納金了。

還有就是，以後簽訂合同也要注意，最好是價稅分離簽訂合同，增值稅部分根據實際納稅義務時間而定，這樣就會避免因為稅率變化帶來的影響了，比如你不含稅價格定100，之前1%，你含稅價101，現在稅率變動了，你就按103和客戶結算，你的是收入始終不會被影響。

價稅分離簽合同，增值稅部分還不用算印花稅。

讀者：OK，明白了二哥。

二哥溫馨提示：

《财政部、稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（财政部、稅務總局公告2022年第15号）規定：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人适用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；适用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

《财政部、稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》（财政部、稅務總局公告2021年第7号）第一條規定的稅收優惠政策，執行期限延長至2022年3月31日。

也就是減按1%從4月之後就暫時退出了，4月1日起正常情況就不能開具1%的發票了。

什麼情況可以開具呢?

1、增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，應按照對應征收率開具紅字發票。開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發票，再重新開具正确的藍字發票。

2、4月1日之前已按1%征收率無票增值稅收入申報，可以按1%征收率補開具增值稅發票。

很顯然，這兩種情況都是納稅義務在4月1日之前且做了納稅申報的，隻不過4月1日後涉及換票，補票的行為。

現在個别稅務局已經開始排查1%的發票，也就是看看你到底是什麼原因開具的，如果你不是上述的原因，僅僅是開錯了，那需要收回作廢重開。

如果像有些納稅人說的，我合同是簽訂1%，那麼稅務局會問你，納稅義務是什麼時候發生的，如果是4月之前的，那你可以開1%，但是也相應的說明了一個問題，你之前做過納稅申報嗎？沒有納稅申報，你就是滞後申報了，這就是風險點。

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