個體工商戶必知的财稅知識解析

— 2022.10

01

個體工商戶的基本認知

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一、個體工商戶的概念

個體工商戶是從事工商業經營的自然人或家庭。自然人或以個人為單位，或以家庭為單位從事工商業經營，均為個體工商戶。

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二、個體工商戶的範疇

我國《中華人民共和國民法典》規定：有經營能力的公民在法律允許的範圍内，依法經核準登記，從事工商業經營的，為個體工商戶。

申請個體工商戶經營的主要是城鎮待業青年、社會閑散人員和農村村民。

注意：國家機關幹部、企事業單位職工，不能申請從事個體工商業經營。

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三、個體工商戶認知誤區

【問】個體工商戶是否需要記賬？

《個體工商戶建賬管理暫行辦法》明确規定：凡從事生産經營并有固定生産、經營場所的個體工商戶,都應當按照法律、行政法規和本辦法的規定設置、使用和保管賬簿及憑證, 并根據合法、有效憑證記賬核算。

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三、個體工商戶認知誤區

【問】個體工商戶是否需要記賬？

符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置複式賬：

1. 注冊資金在20萬元以上的。
2. 銷售增值稅應稅勞務的納稅人，納稅人月銷售（營業） 額在40000元以上；從事貨物生産的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

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三、個體工商戶認知誤區

【問】個體工商戶是否需要記賬？

符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置簡易賬：

1. 注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。
2. 銷售增值稅應稅勞務的納稅人，納稅人月銷售（營業） 額在15000元至40000元；從事貨物生産的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。

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三、個體工商戶認知誤區

【問】個體工商戶是否需要記賬？

達不到上述建賬标準的個體工商戶，經縣以上稅務機關批準，可按照稅收征管法的規定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

個體工商戶可以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業機構或者具備資質的财會人員代為建賬和辦理賬務。

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三、個體工商戶認知誤區

【問】個體工商戶就是個人獨資企業？

個人獨資企業：指個人出資經營、歸個人所有和控制、由個人承擔經營風險和享有全部經營收益的企業。

個體工商戶：是指公民在法律允許的範圍内，依法經核準登記，從事工商業經營的家庭或個人，其債務在個人經營的情況下，以個人财産承擔，在家庭經營的情況下， 以家庭财産承擔。

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三、個體工商戶認知誤區

【問】個體工商戶就是個人獨資企業？

個體工商戶的特點：

1. 從事工商業經營的自然人或家庭。
2. 自然人從事個體工商業經營，必須到縣級以上的市場監督管理局進行核準登記，取得營業執照後，才可以開始經營。3.隻能經營法律、政策允許個體經營的行業。

4.個體工商戶對外承擔的責任，實質上是無限連帶責任。

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三、個體工商戶認知誤區

【問】個體工商戶就是個人獨資企業？

個人獨資企業的特點：

1. 企業的建立與解散程序簡單。
2. 經營管理靈活自由。企業主可以完全根據個人的意志确定經營策略，進行管理決策，企業資産的所有權、控制權、經營權、收益權高度統一。 3.業主對企業的債務承擔無限責任。當企業的資産不足以清償其債務時， 業主以其個人财産償付企業債務，這有利于保護債權人利益，但獨資企業不适宜風險大的行業。

4.企業的規模有限。獨資企業有限的經營所得、企業主有限的個人财産、企業主一人有限的工作精力和管理水平等都制約着企業經營規模的擴大。5.企業的存在缺乏可靠性。獨資企業的存續完全取決于企業主個人的得失

安危，企業的壽命有限。在現代經濟社會中，獨資企業發揮着重要作用。

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三、個體工商戶認知誤區

【問】個體工商戶就是個人獨資企業？

個人獨資企業與個體工商戶均不需要繳納企業所得稅，隻需要繳納個人經營所得稅。差異如下：

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三、個體工商戶認知誤區

【問】個體工商戶是否需要工商年檢呢？

個體戶每年6月也必須年報。

《個體工商戶條例》規定：

第十三條，個體工商戶應當于每年1月1日至6月30日，向登記機關報送年度報告。個體工商戶應當對其年度報告的真實性、合法性負責。個體工商戶年度報告辦法由國務院工商行政管理部門制定。

第十四條，登記機關将未按照規定履行年度報告義務的個體工商戶載入經營異常名錄，并在企業信用信息公示系統上向社會公示。

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三、個體工商戶認知誤區

【問】個體工商戶是否需要工商年檢呢？

工商年報的概念：企業或者個體工商戶，每年6月30日前，通過國家企業信用信息公示系統向工商機關報送年度報告（報告包含企業基本情況、财務數據等信息），并向社會公示，任何單位和個人均可查詢。

每年的工商年報申報時間是：1月1号至6月30号，個體工商戶或者企

業，均需按時進行申報。

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三、個體工商戶認知誤區

【問】個體戶都是包稅制，無需申報，直接按期固定繳稅？

查賬征收 核定征收

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三、個體工商戶認知誤區

根據《核定征收企業所得稅暫行辦法》規定，納稅人具有下列情形之一的，應采取核定征收 方式征收企業所得稅：

1、依照稅收法律法規規定可以不設帳簿的或按照稅收法律法規規定應設置但未設置帳簿的；

2、隻能準确核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準确核算的；

3、隻能準确核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準确核算的；

4、收入總額及成本費用支出均不能正确核算，不能向稅務機關提供真實、準确、完整納稅資

料，難以查實的；

5、賬目設置和核算雖然符合規定，但并未按規定保存有關帳簿、憑證及有關納稅資料的；

6、發生納稅義務，未按照稅收法律法規規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，

逾期仍不申報的。

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三、個體工商戶認知誤區

核定征收又分為定率征收和定額征收，文件的第四條規定：

稅務機關應根據納稅人具體情況，對核定征收企業所得稅的納稅人，核定應稅所得率或 者核定應納所得稅額。

具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

1、能正确核算（查實）收入總額，但不能正确核算（查實）成本費用總額的；

2、能正确核算（查實）成本費用總額，但不能正确核算（查實）收入總額的；

3、通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。

結論：

能查實收入或成本費用其中一項的采取定率征收，均不能查實的适用定額征收。

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Part Two

02

個體工商戶稅收優惠政策解析

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（國家稅務總局公告2021年第8号）

為貫徹落實《财政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（2021年第12号），進一步支持小型微利企業和個體工商戶發展， 現就有關事項公告如下：

一、關于小型微利企業所得稅減半政策有關事項

（一）對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

（二）小型微利企業享受上述政策時涉及的具體征管問題，按照《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（2019年第2号）

相關規定執行。 20

（國家稅務總局公告2022年第13号）

為進一步支持小微企業發展，現将有關稅收政策公告如下：

一、對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、本公告所稱小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資産總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

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适用時間：

自2022年1月1日至2024年12月31日。

适用對象：

小型微利企業和個體工商戶不區分征收方式，小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分。

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【案例】A企業經過判斷符合小型微利企業條件。2022年第1季度預繳企業所得稅時，相應的應納稅所得額為50萬元，

那麼A企業實際應納所得稅額=50×12.5%×20%=1.25萬元，

減免稅額=50×25%-1.25=11.25萬元。

第2季度預繳企業所得稅時，相應的累計應納稅所得額為150萬元， 那麼A企業實際應納所得稅額

=100×12.5%×20% （150-100）×25%×20%=2.5 2.5=5萬元，

減免稅額=150×25%-5=32.5萬元。

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個體工商戶經營所得涉及優惠

工資薪金所得勞務報酬所得稿酬所得

特許權使用費所得

個體工商戶生産經營所得承包承租經營所得

利息、股息、紅利所得财産轉讓、租賃所得

其他所得

個人綜合所得

經營所得

利息、股息、紅利所得财産轉讓、租賃所得偶然所得

取消

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個體工商戶經營所得涉及優惠

工資薪金所得勞務報酬所得稿酬所得

特許權使用費所得

個體工商戶生産經營所得承包承租經營所得

利息、股息、紅利所得财産轉讓、租賃所得

其他所得

個人綜合所得

經營所得

利息、股息、紅利所得财産轉讓、租賃所得偶然所得

取消

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個體工商戶經營所得涉及優惠

（一）個體工商戶的經營所得，是指：

1. 個體工商戶從事工業、手工業、建築業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業以及其他行業生産、經營取得的所得。
2. 個人經政府有關部門批準，取得執照，從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。
3. 其他個人從事個體工商業生産、經營取得的所得。具體規定有：
4. 個體工商戶或個人專營種植業、養殖業、飼養業、捕撈業（四業），且能單獨

（分開）核算，不征個稅；不屬于原農、牧業稅征收範圍的，征稅；對農民銷售自産農産品的所得暫不征個稅。

1. 從事個體運營的出租車駕駛員取得的所得。
2. 将自己擁有的出租車以挂靠方式運營取得的所得。

【注意】出租車司機所得，關鍵看車輛所有權。

1. 個人因從事代銷業務而取得的所得。 26

個體工商戶經營所得涉及優惠

出租車駕駛員從事客貨運營取得收入的征稅問題：

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個體工商戶經營所得涉及優惠

（二）個人獨資企業和合夥企業的生産、經營所得

• 合夥企業以每一個合夥人為納稅義務人。合夥企業合夥人是自然人的，繳納個人所得稅。合夥企業生産經營所得和其他所得采取“先分後稅”的原則。生産經營所得和其他所得，包括合夥企業分配給所有合夥人的所得和企業當年留存的所得

（利潤）。

• 個人獨資企業、合夥企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生産經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等财産性支出，視為企業對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生産經營所得，依照“經營所得” 項目計征個人所得稅。

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個體工商戶經營所得涉及優惠

以企業資金為投資者或者從業人員發生财産性支出的處理：

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個體工商戶經營所得涉及優惠

（三）對企事業單位的承包經營、承租經營所得

1.對企事業單位的承包經營、承租經營所得，是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，還包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。2.承包承租後，工商登記改為個體工商戶的，按“個體工商戶的生産、經營所得” 繳納個人所得稅。

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