企業取得固定資産通常有外購、自建、出包三種方式。
（1）外購取得
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項目 |
對應處理 |
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初始入賬成本 |
入賬成本=買價 相關稅費 裝卸費 包裝費 運輸費 安裝費 專業人員服務費等。 【提示】 ①專業人員服務費計入“固定資産”，但員工培訓費不計入入賬成本，計入管理費用。 ②取得固定資産交納的關稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等計入入賬成本，可抵扣增值稅進項稅不計入入賬成本（但小規模納稅人進項稅（不能抵扣），需要計入入賬成本）。 ③一筆款項購入多項沒有單獨标價的固定資産，按公允價值分攤總成本。 |
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相關分錄 |
購入： ①無需安裝 借：固定資産 應交稅費—應交增值稅（進項稅） 貸：銀行存款等 ②需安裝 借：在建工程 應交稅費—應交增值稅（進項稅） 貸：銀行存款等 發生安裝相關費用時： 借：在建工程 應交稅費—應交增值稅（進項稅） 貸：銀行存款/原材料/應付職工薪酬等 安裝完畢達到預定可使用狀态： 借：固定資産 貸：在建工程 |
（2）自建
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環節 |
會計處理 | |
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外購工程物資 |
借：工程物資 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等 | |
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領用各類物資 |
領用工程物資 |
借：在建工程 貸：工程物資 |
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領用原材料 |
借：在建工程 貸：原材料 | |
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領用自産産品 |
借：在建工程 貸：庫存商品 | |
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支付人工工資 |
借：在建工程 貸：應付職工薪酬 | |
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支付其他費用 |
借：在建工程 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 貸：工程物資 | |
（3）出包
出包工程：支付的工程價款通過“在建工程”核算（不通過“預付賬款”核算），工程達到預定可使用狀态時，由“在建工程”轉入“固定資産”。
【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,2021年2月2日購入需安裝的生産用機器設備一台,支付價款100萬元,增值稅稅額為13萬元。安裝過程中領用本公司自産産品一批,該批産品成本為5萬元,公允價值為8萬元。2021年2月22日安裝結束,固定資産達到預定可使用狀态。則該固定資産的入賬金額為()萬元。
A、121
B、108
C、105
D、118
【答案】C
【解析】 固定資産安裝後的入賬金額=100 5=105(萬元),安裝領用本公司自産産品不需确認增值稅銷項稅額,按成本領用即可。
【多選題】下列項目中,應計入固定資産入賬價值的有( )。
A、固定資産購入時發生的運雜費
B、固定資産安裝過程中發生的各種材料、工資等費用
C、固定資産日常修理期間發生的修理費
D、固定資産改良過程中發生的材料費
【答案】ABD
【解析】選項ABD均計入固定資産的成本，日常修理期間發生的修理費（選項C）不符合固定資産的确認條件,所以不能計入固定資産的成本。
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