如何記錄差旅費？你交什麼稅？如何扣除進項稅？它能在稅前全部扣除嗎？你想征收個人所得稅嗎？從現在起，隻需按此鍵即可

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什麼是差旅費？差旅費用是如何記錄的

從今天開始，隻需按此

差旅費用由于不同的目的、業務性質和報銷人員而記錄不同

一、定義

差旅費用：

差旅費用指的是城際交通費、住宿費、，員工在永久居住地外出差時産生的食品補貼和市内交通費用

二、會計處理

1.計入“管理費用-差旅費”

管理部或物流部人員出差産生的費用

2.包含在“銷售費用-差旅費”

銷售或市場營銷部門為産品銷售和市場營銷而發生的差旅費之中

3.計入“業務招待費”

企業為客戶承擔的差旅費

4.計入“業務推廣費用”

員工推廣産品或報銷消費者推廣産品的差旅費

5.計入“董事會費用”

例如，企業獨立董事為履行獨立董事會職責而發生的差旅費

6.計入“制造費用”

例如，在制造企業的産品加工過程之中，生産技術人員被派到委托的生産現場進行技術指導和現場質量控制

除此之外，還有一些特殊情況，如：受邀培訓專家差旅費報銷計入“員工教育費”；基礎設施施工人員的差旅費計入“員工教育費”、“在建工程”等02

02

哪些輸入可以扣除？哪些輸入不能扣除？

自2019年4月1日開始，差旅費用扣除家庭增加了新成員。讓我們談談旅行前夕發生的哪些費用可以從進項稅之中扣除

1.運輸費用

可抵扣進項稅額：

（1）如取得增值稅普通電子發票，為發票之上注明的稅額；

（2） 如果獲得帶有乘客身份信息的電子航空運輸客票行程，進項稅按照下列公式計算：如果獲得帶有乘客身份信息的鐵路客票，則航空客運進項稅=（票價燃油附加費）÷（1.9%）×9%（3），根據下列公式計算的進項稅：鐵路客運進項稅=票面價值÷（1.9%）×9%（4）如果獲得其他客票，如公路和水路客票，且有乘客身份信息，進項稅額按下列公式計算：公路、水路等其他客運進項稅額=票面價值÷（1.3%）×3%

橋閘通行費進項稅額=通行費發票金額÷（1.5%）×5%

2.不可抵扣進項稅額：

（1）發票限額：普通發票可以抵扣進項稅，隻能抵扣增值稅普通電子發票，不能抵扣增值稅普通發票（紙質）。

（2） 用途限制：拟采用計稅方法的稅目、增值稅免稅項目、集體福利或個人消費不得抵扣進項稅

（3）員工範圍限制：“國内客運服務”僅限于與本單位簽訂勞動合同的員工以及本單位作為用人單位接收的派遣員工的國内客運服務。企業報銷的境外單位員工差旅費不從進項稅額之中扣除，

（4）運輸區域限制：提供國際客運服務實行零稅率或增值稅免稅政策。進項稅不得抵扣

（5）發票信息限制要求：增值稅電子普通發票之上注明的買方“名稱”和“納稅人識别号”應與實際抵扣稅款的納稅人一緻。如果不一緻，則不應扣除

（6） 扣除開始時間限制：納稅人在2019年4月1日或後實際發生的、在合法有效的增值稅扣除憑證之上注明或計算的增值稅金額。不得在2019年3月31日或以前扣除計劃要點：機票可扣且必須滿足：

1）機票、火車票必須在2019年4月1日之後取得方可扣

2） 報銷人員為與本單位簽訂勞動合同或被本單位接受為用人單位的派遣員工；

3） 屬于國内客運服務；例如，員工出差報銷的國際機票不允許扣除

4） 用于生産；免稅、簡單稅目、個人消費、集體福利不允許扣除。

5） 如果獲得電子普通增值稅發票，則發票擡頭必須是公司，非公司擡頭不允許扣除。

注：

（1）隻能扣除普通電子發票，不能扣除紙質發票；

（2） 開具的增值稅普通電子發票左上角顯示“無稅”，不允許扣減。

政策依據：2019年财政部、國家稅務總局、海關總署公告第39号、财稅[2017]90号、2019年國家稅務總局公告第31号、2020年交通運輸部公告第24号二,。車輛費

自有車輛：出差費用可按增值稅專用發票注明的稅額扣除。如果獲得普通票，則不允許扣除。

公用私家車：出差産生的燃油費專用發票可核減；注：必須簽署租車協議，并同意燃油費和停車費由公司承擔。

租車費：

如能按規定獲得特價票，可扣除。

三、 住宿費

如果出差前夕的住宿費可以由公司總經理增加，則允許通過認證扣除稅務專用發票。

注：下列情況不允許扣除集體福利，例如報銷的員工差旅和探親住宿費用。

個人消費，如公司員工或股東。

非本公司員工（如本公司内部專家）産生的住宿費用不能扣除進項稅。企業免稅項目或人員出差編制簡單稅目所發生的住宿費用。政策依據：财稅[2016]36号

四、 餐飲費用

根據财稅[2016]36号文的規定，所購買的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務的進項稅不應從銷項稅之中扣除

因此，即使取得增值稅專用發票

1.出差前夕發生的餐費也不允許扣除。納稅申報表填寫要求

（1）附資料第1欄（二）“符合證明的增值稅專用發票

增值稅專用發票

收費公路收費電子增值稅普通發票”在左上角文字中标注，稅率欄顯示使用稅率或征收率

注：根據交通運輸部、财政部、國家稅務總局、國家檔案局2020年第24号，六、關于收費電子賬單的其他規定（二）收費公路的收費增值稅進項扣除按照現行增值稅政策的有關規定執行。一般增值稅納稅人申報抵扣的收費電子發票進項稅額，在相關欄目增值稅納稅申報表（二）所附資料（本期進項稅額明細）之中填寫“經證明的增值稅專用發票”

（2） 附表（2）第8b欄之中的“其他”：獲取用于購買國内客運服務的增值稅電子普通發票

航空、鐵路、公路、水路和其他表明乘客身份信息的票據

（3）附表（2）第10欄“本期用于抵扣的客運服務稅款抵扣證明”

本欄數據不彙總在第12欄“本期申報抵扣進項稅額合計”之中，而是彙總在本欄“金額”和“稅額”中≥ 0.第1欄為購買客運服務取得的增值稅專用發票，按規定本期允許抵扣；第4欄為購買客運服務取得的其他稅款抵扣憑證，按規定本期允許抵扣

注：ac根據2019年國家稅務總局公告第15号所附資料填報說明的規定，納稅人購買國内客運服務，取得增值稅電子通用發票或航空、鐵路等具有旅客身份信息的票據，應當填報增值稅納稅申報表附表（二）第8b欄“其他”，同時在本表第10行“本期用于抵扣的客運服務”欄填寫進項稅額。

2.案例

2020年8月，企業（一般納稅人）報銷差旅費時，員工應向财務部提交下列發票。如何扣除和申報增值稅？（無論其他情況）

計算可抵扣進項稅

（1）2020年8月取得客源增值稅專用發票，無稅金額1000元，增值稅90元

扣除進項稅額90元（2）2020年8月取得滴水票增值稅電子發票，稅率欄為“免稅”“進項稅不得抵扣

注：《财政部關于預防和控制新冠病毒感染肺炎稅收政策的公告》&40；2020年（第八次）。《财政部、國家稅務總局關于支持防疫、控制和供應保障等稅收政策實施期限的公告》（2020年第28号）明确規定，從2020年1月1日至2020年12月31日，納稅人提供生活服務取得的收入，免征增值稅。生活服務的具體範圍按照《銷售服務、無形資産和房地産須知》（财稅[2016]36号）執行）（3）于2020年8月取得客運增值稅普通電子發票（公交卡充值發票）。發票之上注明無稅金額為2000元，稅率欄為“無稅”，增值稅為0元扣除進項稅0元（4）機票行程于2020年8月獲得。行程顯示票價5000元，燃油附加費0元，機場建設費20元，合計5020元。航空客運進項稅額=（票價燃油附加費）÷（1.9%）×9%（不含機場建設費）（扣除進項稅額）（5000）÷（1.9%）×9%=412.84元（5）2020年8月獲得高鐵車票，車票之上注明金額為3000元，扣除進項稅額3000÷（1.9%）×9%=247.71元（6）于2020年8月取得客車發票。發票金額為2000元，其中800元發票無旅客身份信息。

扣除進項稅額（200-800）÷（1.3%）×3%=34.95元（7）2020年8月，取得收費公路通行費電子發票4張，其中稅額395.5元，稅率3%發票3張，稅率5%發票1張。增值稅發票綜合服務平台認證扣稅總額4.83元抵扣進項稅額4.83元（8） 住宿費專用發票于2020年8月獲得。發票之上注明不含稅金額為2000元，增值稅為20元進項稅額扣除20元注：根據财稅[2020]13号文和财稅[2020]24号文規定，從2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省之外的其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，征收率為3%的應稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅（9） 餐飲費普通發票于2020年8月取得，發票金額為1000元，扣除進項稅額0元

（1）取得增值稅專用發票，第2欄填寫無稅金額=1000，2000=3000元，可抵扣進項稅額=90，20=110元

（2）取得可用于抵扣增值稅進項的收費電子發票，在第1欄填寫無稅金額=395.5-4.83=390.67元，抵扣進項稅額=4.83元

（3）取得其他扣憑證：增值稅電子普通發票、航空客票行程單、高鐵票、客運大巴的發票，填入第8b欄不含稅金額=5000÷（1 9%） 3000÷（1 9%） （1 3%）=8504.5元可抵扣進項稅=412.84 247.71 34.95=695.5元

注1：第10欄中 9504.5=5000÷(1 9%) 3000÷(1 9%) (2000-800)÷×(1 3%) 1000(專票不含稅價）

注2：第10欄中 785.5=412.84 247.71 34.95 90（專票稅額）

政策依據：

《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告（國家稅務總局公告2019年第15号）》《财政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策公告》（财政部 稅務總局 海關總署公告2019年39号）》《财政部 稅務總局 關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情 防控有關稅收政策的公告》（2020年第8号）

《關于支持個體工商戶複工複業增值稅政策的公告》（财政部 稅務總局公告2020年第13号）《關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》（财政部 稅務總局公告2020年第24号）

《财政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28号）《關于收費公路通行費電子票據開具彙總等有關事項的公告》（交通運輸部 财政部 國家稅務總局 國家檔案局2020 ）

提示：

如果企業有規定差旅費标準的，超過标準的部分不予報銷，其對應的進項稅也是需要轉出的。

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差旅費用稅後扣除

如何規定所有差旅費用都可以全額扣除

實際上，并非所有差旅費用都可以稅前直接扣除。不同的業務有不同的扣除方法~

企業所得稅

（1）

企業獨立董事行使獨立董事職務所發生的差旅費和管理費-董事會費用

管理部門或物流部門人員的差旅費和管理費-差旅費

差旅費銷售費用銷售部或市場營銷部人員的（運營費用）-差旅費

（2）“廣告費和業務宣傳費”隻能從銷售（運營）的15%限額差旅費之中扣除一般企業本年度的收入。化妝品制造或銷售、藥品制造和飲料制造（不包括酒精制造），如果占銷售額（業務）的30%本年度收入超過部門的，允許在之後納稅年度結轉扣除

屬于“業務招待費”的，按金額的60%計

屬于“業務招待費”的，按銷售額（業務）的5%計提本年收入

屬于“職工福利費”的，占工資薪金總額的14%（3）計入資産計稅基數，不得直接稅前扣除

以“制造費用”計入存貨，以“在建工程”計入固定資産計入“研發費用”無形資産之中的其他費用按規定計入資産成本

注：核算時不僅要附一張發票，還要附證明差旅費真實性的相關證明材料（包括姓名、時間、地點、旅行目的、付款憑證等）

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你想為報銷差旅費繳納個人所得稅嗎？

一些會計會問，報銷差旅費是否需要繳納個人所得稅？當然，這也是一個個案：

個人所得稅

（1）車船津貼和夥食津貼不征收個人所得稅

政策參考：國稅發[1994]089号

注：《關于确定夥食津貼範圍的通知》（财稅字[1995]82号）一些單位以夥食補貼的名義給予職工的補貼、津貼，應當納入個人所得稅工資薪金所得。

（2）征收個人所得稅的單位以現金形式給予差旅費和餐費補貼

另外，如果可以取得發票并憑車票報銷，則無需繳納個人所得稅。政策依據：财稅字[1995]82号和《個人所得稅法》

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