馬上就要就行考試了，目前除了甘肅、貴州、甯夏和内蒙古等停考外，其他地方基本是正常進行了。

今天就工程價款結算與決算做一個最終總結，咱們就告一段落了。希望大家都通過。

發生工期延誤的，應按照下列規定确定合同履行期的價格或單價：

因發包人原因導緻工期延誤的，則計劃進度日期後續工程的價格或單價，采用計劃進度日期與實際進度日期兩者的較高者；

因承包人原因導緻工期延誤的，則計劃進度日期後續工程的價格或單價，采用計劃進度日期與實際進度日期兩者的較低者。

基準日期：招标發包的工程以投标截止日前 28 天的日期為基準日期，直接發包的工程以合同簽訂日前 28 天的日期為基準日期。

L.3承包人提供主要材料一覽表（适用于價格指數差額調整法）

例 6-6：簽約合同價 1000 萬元，其中：暫列金額 100 萬元（含規費稅金）。合同實施過程中發生設計變更價款 50 萬元（含規費稅金）。

問題：實際造價是多少？

【答案】

實際造價=1000 50-100=950 萬元

例 6-7：某工程簽約合同價 50 萬元，其中計日工暫估量 100 工日，綜合單價 150 元/工日，規費和稅金綜合費率為 25%，實際發生計日工 200 工日。

問題：實際造價是多少？

【答案】

實際造價=500000 (200-100)×150×(1 25%) =518750 元

例 6-8：建設單位與總承包單位就某工程簽約合同價 500 萬元，其中：專業工程暫估價為 50 萬元，總包服務費率為 4%，暫列金額 10 萬元；規費和稅金綜合費率為 25%。總承包不參與該專業工程投标，專業工程由總承包單位負責招标，總承包單位與中标的專業承包單位簽約合同價款為 60 萬元，招标費用 5 萬元。實際施工過程中，專業承包單位5 月完成專業工程費用 30 萬元，6 月完成專業工程費用 25 萬元。

問題：

1.建設單位與總承包單位的簽約合同價應調整為多少萬元？

2.5、6 月總承包單位的工程結算價款為多少萬元？

3.該工程實際造價為多少萬元？

【答案】

1.500-50×（1 4%）×（1 25%） 60×（1 4%）=497.4 萬元

2. 5、6 月專業工程結算價款：

5 月＝30×(1 4%)×(1 25%)=39 萬元

6 月＝25×(1 4%)×(1 25%)=32.5 萬元

3.實際造價=497.4-10×（1 25%）-60×（1 4%） 55×(1 4%)×(1 25%)=494 萬元

注意：總包服務費的結算時間與是否調整。

二、資金使用計劃與偏差分析

偏差分析：在一個确定的時間點，對一個工程項目投資與進度的偏差進行分析。

1.投資偏差＝已完工程計劃投資累計－已完工程實際投資累計

2.進度偏差＝已完工程計劃投資累計－拟完工程計劃投資累計

例6-9：分項工程A 實際 1-3 月完成，分項工程B 實際 2-4 月完成，分項工程 C、D 按計劃完成。設規費和稅金合計 20%，以人材機管利之和為基礎。

問題

1.列式計算分項工程B 截止到3 月底的進度偏差。

2.列式計算該項目截止到3 月底分項工程和單價措施項目的進度偏差。

答案：

1.拟完工程計劃投資累計=37.8×（1 20%）=45.36

已完工程計劃投資累計=37.8×2/3×（1 20%）=30.24

進度偏差=30.24-45.36=-15.12 進度拖延

2.拟完工程計劃投資累計=（28.8 37.8 33.6/3）×（1 20%）=93.36

已完工程計劃投資累計=（28.8 37.8×2/3 33.6/3）×（1 20%）=78.24

進度偏差=78.24-93.36=-15.12 進度拖延

三、增值稅

1.計入建築安裝工程費中的增值稅計算

建築安裝工程費=分項工程費用 措施項目費用 其他項目費用 規費 稅金

或

建築安裝工程費=人工費 材料費 機械費 企業管理費 利潤 規費 稅金

稅金：增值稅

（1）一般計稅

增值稅=不含稅造價×增值稅率（9%）

不含稅造價=分項工程費用 措施項目費用 其它項目費用 規費（不含可抵扣進項稅額）

或

不含稅造價=人工費 材料費 施工機具使用費 企業管理費 利潤 規費（不含可抵扣進項稅額）

（2）簡易計稅

增值稅=不含稅造價×增值稅率（3%）

不含稅造價=分項工程費用 措施項目費用 其它項目費用 規費（含可抵扣進項稅額）

或

不含稅造價=人工費 材料費 施工機具使用費 企業管理費 利潤 規費（含可抵扣進項稅額）

2.應納增值稅的計算（施工單位）

（1）一般計稅

應納增值稅=銷項稅額-可抵扣進項稅額

銷項稅額=不含稅造價×增值稅率（9%）

不含稅造價=分項工程費用 措施項目費用 其它項目費用 規費（不含可抵扣進項稅額）

或 不含稅造價=人工費 材料費 施工機具使用費 企業管理費 利潤 規費（不含可抵扣進項稅額）

非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丢失、黴爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動産被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

（2）簡易計稅

應納增值稅=不含稅造價×增值稅率

不含稅造價=分項工程費用 措施項目費用 其他項目費用 規費（含可抵扣進項稅額）

或 不含稅造價=人工費 材料費 施工機具使用費 企業管理費 利潤 規費（含可抵扣進項稅額）

例 6-10：某項目不含稅造價 5000 萬元，可抵扣進項稅額 300 萬元，一般計稅增值稅率9%，簡易計稅增值稅率 3%，按一般計稅和簡易計稅總造價分别為多少萬元？

答案：

一般計稅總造價=5000×（1 9%）=5450 萬元

簡易計稅總造價=5300×（1 3%）=5459 萬元

例6-11：某項目不含稅造價5000 萬元，可抵扣進項稅額300 萬元，一般計稅增值稅率9%，簡易計稅增值稅率3%，按一般計稅和簡易計稅應納增值稅分别為多少萬元？

答案：

一般計稅增值稅=5000×9%-300=150 萬元

簡易計稅增值稅=5300×3%=159 萬元

例 6-12：某工程項目實際總造價 550 萬，增值稅率 9%，不含進項稅額的施工成本（包括人工費、材料費、施工機具費、企業管理費和規費）為 450 萬元，可抵扣進項稅額 35 萬元。

計算：

（1）施工企業應納增值稅額；

（2）施工企業的實際利潤。

（計算結果保留兩位小數）

答案：

1.應納增值稅=550/(1 9%)×9%-35=10.41 萬元

2.實際利潤=550/（1 9%）-450=54.59 萬元

利潤總額=營業收入（不含銷項稅）-總成本費用（不含進項稅）-增值稅附加 補貼收入

或：實際利潤=550-(450 35)-10.41=54.59 萬元

注意：增值稅附加已計入企業管理費。

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