個人所得稅的滞納金怎麼算？

滞納金=滞納稅款×滞納天數×滞納金加收率（0.05%）

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）第三十二條：“納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滞納稅款之日起，按日加收滞納稅款萬分之五的滞納金。”

也就是說“滞納金”就是指針對不按納稅期限繳納稅款，按滞納天數加收滞納款項一定比例的金額。

企業所得稅滞納金從什麼時候開始起算？

根據《國家稅務總局關于做好2008年度企業所得稅彙算清繳工作的通知》（國稅函[2009]55号）第三條有關企業所得稅政策和征管問題規定：“對新稅法實施以前财政部、國家稅務總局發布的企業所得稅有關管理性、程序性文件，凡不違背新稅法規定原則，在沒有制定新的規定前，可以繼續參照執行；對新稅法實施以前财政部、國家稅務總局發布的企業所得稅有關的政策性文件，應以新稅法以及新稅法實施後發布的相關規章、規範性文件為準。”

根據《國家稅務總局關于企業所得稅檢查處罰起始日期的批複》（國稅函[1998]63号）規定：“根據企業所得稅暫行條例及有關規定，納稅人應按照規定期限報送年度企業所得稅申報表。對年度企業所得稅的檢查，宜在納稅人報送年度企業所得稅申報表之後進行。這種檢查（包括彙算清繳期間的檢查和彙算清繳結束後的檢查）查補的稅款，其滞納金應從彙算清繳結束的次日起計算加收，罰款及其他法律責任，應按征管法的有關規定執行。”

根據《國家稅務總局關于企業未按期預繳所得稅加收滞納金問題的批複》（國稅函發[1995]593号）規定：“根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條及《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第十五條的規定，對納稅人未按規定的繳庫期限預繳所得稅的，應視同滞納行為處理，除責令其限期繳納稅款外，同時按規定加收滞納金。”

根據《企業所得稅法》第五十四條規定：“企業應當自年度終了五個月内，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并彙算清繳，并結清應繳應退稅款。”

據此，企業所得稅是按年度彙算清繳，在彙算清繳期内補申報稅款不屬于發生滞納稅款行為，不需要計算滞納金。但如果預繳期間少預繳的稅收，按照規定需要計算滞納金。

企業所得稅的滞納金計入什麼科目？

企業所得稅的滞納金計入營業外支出科目

借：營業外支出—稅收滞納金

貸：銀行存款

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規定，納稅人未按規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滞納稅款之日起，按日加收滞納稅款萬分之五的滞納金。

加收滞納金的起止時間，為法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定确定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。

（假日包括在内）滞納金的計算方法是：應納滞納金=滞納稅款×滞納天數×0.5‰

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