先前有小夥伴在群裡問過二手車轉讓銷售的相關問題，實操君今天就這個問題，給大家說一下~~

啥是二手車呢？

二手車是指在報廢之前，從字面上理解是第一手買主轉讓給下一個人的車輛。實際上就是“舊機動車”。

首先，我們先分三種情況（個人銷售、小規模納稅人銷售、一般納稅人銷售）來看看轉讓二手車的相關涉稅處理

01

個人銷售二手車

1、增值稅：（免征）

2、附加稅費：

增值稅都免征了，自然相應的附加稅也随之免征。

3、個人所得稅：

轉讓方需要依照“财産轉讓所得”繳納個人所得稅，即按照轉讓财産的收入額減除财産原值和合理費用後的餘額，适用20%的稅率計算納稅。

4、印花稅：

個人轉讓二手車應當依照“産權轉移書據”品目,适用0.05%的稅率繳納印花稅。自2019年1月1日至2021年12月31日，小規模納稅人（包括自然人）印花稅減按50%征收。

02

小規模納稅人銷售二手車

1、增值稅：

一般情形：

（1）小規模納稅人銷售自己使用過的固定資産，減按2%征收率征收增值稅。

（2）納稅人銷售自己使用過的固定資産，适用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。

2、 附加稅費：

（1）城市維護建設稅：市區，稅率為7%；縣城、鎮的，稅率為5%；其他地區稅率為1%。

（2）教育費附加：以增值稅稅額為計稅依據，費率為3%。

（3）地方教育附加：以增值稅稅額為計稅依據，費率為2%。

自2019年1月1日至2021年12月31日，小規模納稅人城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加減按50%征收。

3、企業所得稅：

固定資産處置，賬務上需要通過“固定資産清理”科目核算，最後根據該科目餘額結轉到“資産處置損益”或“營業外收支”科目來計入當期損益并進行所得稅納稅申報。

注意：個體工商戶、個人獨資企業、合夥企業等銷售直接用于生産經營的二手車的銷售收入應并入當年經營所得繳納個人所得稅。

4、印花稅：

依照“産權轉移書據”品目,适用0.05% 的稅率繳納印花稅，自2019年1月1日至2021年12月31日，小規模納稅人印花稅減按50%征收。

03

一般納稅人銷售二手車

1、增值稅：

（1）簡易計稅

一般納稅人銷售自己使用過的汽車，屬于以下四種情形的，可按簡易辦法依3%減按2%征收增值稅：

① 納稅人購進固定資産時為小規模納稅人，認定為一般納稅人後銷售固定資産。

② 一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資産。

③ 一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資産，按照現行舊貨相關增值稅政策執行。

④ 2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣範圍試點的一般納稅人，銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購入的固定資産。

（2）一般計稅

一般納稅人銷售自己使用過的汽車，屬于以下情形的，按适用稅率13%征收增值稅：

① 一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以後購進的固定資産。

② 一般納稅人銷售自2013年8月1日起取得的應征消費稅的汽車，并且按規定已抵扣過進項稅的。

2、附加稅費：

（1）城市維護建設稅：市區，稅率為7%；縣城、鎮的，稅率為5%；其他地區稅率為1%。

（2）教育費附加：以增值稅稅額為計稅依據，費率為3%。

（3）地方教育附加：以增值稅稅額為計稅依據，費率為2%。

3、企業所得稅：

固定資産處置，賬務上需要通過“固定資産清理”科目核算，最後根據該科目餘額結轉到“資産處置損益”或“營業外收支”科目來計入當期損益并進行所得稅納稅申報。

（這裡的賬務處理與小規模納稅人一樣）

4、印花稅：

依照“産權轉移書據”品目,适用0.05% 的稅率繳納印花稅。

上述三種情況是普通企業銷售二手車的相關涉稅問題

接下來，實操君繼續給大家說下經營二手車業務的企業，又該如何處理。

01

二手車經銷業務

收購二手車時将其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再将該二手車過戶登記到買家名下的行為，需要繳納增值稅。

二手車經銷企業從事二手車交易業務，由二手車經銷企業開具《二手車銷售統一發票》。購買方索取增值稅專用發票的，二手車經銷企業應當在開具二手車銷售統一發票後再開具征收率為0.5%的增值稅專用發票。

舉例

甲企業是一般納稅人，從事二手車經銷業務，采用簡易計稅方式計稅。收購二手車時将其辦理過戶登記到自己名下，銷售時開具二手車銷售發票，2021年5月份收購了一台二手車，并過戶自己名下，後續賣出取得含稅銷售額35萬元，二手車經銷企業開具二手車統一發票給購買方，二手車購買方如若還索要專票，可以再開具一張增值稅為0.5%的專票給對方。

甲企銷售二手車的銷售額35萬元，

應納稅額=350000/（1 0.5%）*0.5%=1741.30元

02

二手車經紀業務（代理銷售）

二手車經紀是指二手車經紀機構以收取傭金為目的，為促成他人交易二手車而從事居間、行紀或者代理等經營活動。

舉例

乙公司是一家二手車經紀機構，專門從事二手車銷售牽線服務，乙公司在收購二手車時不辦理過戶登記，等到找到合适的買家後，直接把二手車從賣方過戶到買方，由賣方向買方開具發票，乙公司是不需要預付貨款，按買方支付的價款和增值稅與賣方結算貨款，并另外收取傭金手續費。

乙公司就向賣方收取的傭金或者手續費，按照“經紀代理服務”開具發票并繳納增值稅（如果乙公司是一般納稅人增值稅稅率是6% ，如果是小規模納稅人按照征收率3% 繳納增值稅，疫情期間減按1%。）

03

二手車直接交易業務

二手車直接交易是指二手車所有人不通過經銷企業、拍賣企業和經紀機構将車輛直接出售給買方的交易行為。

應當在二手車交易市場進行，由二手車交易市場開具《二手車銷售統一發票》。

比如：

小規模公司向個人轉讓二手車，屬于二手車直接交易，應當在二手車交易市場進行，并應由二手車交易市場經營者向買方開具《二手車銷售統一發票》；在辦理過戶手續過程中收取的其他費用，應當單獨開具增值稅發票。

實操君 每日會計實操

更多精彩资讯请关注tft每日頭條，我们将持续为您更新最新资讯!