這張1%的發票是2022年6月開具的，收到這張發票的讀者告訴我，這張發票就是他們6月去買東西，商家開的發票，就是6月才發生的業務。

好了，知道這個信息後，我直接告訴他，商家開錯發票了，應該給你開3%的專票，因為2022年4月1日後，1%的政策截止了，你6月他還給你開1%（業務也是4月1日之後的業務），他發票就是開錯了，稅也交錯了，你收到這張發票開的不對，需做退票。

那4月1日後還能不能開1%的發票呢？

這個問題不能一概而論，大部分情況肯定是不能開了的，稅局發票電子底賬都是有開票數據的，4月1日後小規模凡是開了1%的都可以拉清單出來，讓你排除是否是開票有誤的情況，如果屬看錯，需要收回處理。

這個事情前段時間還有讀者給二哥說起過。

讀者：二哥，我收到稅務局的自查明細，說我們單位4月1日後開具了1%的發票，請自查注明開具原因，我該怎麼寫原因呢？

二哥：你為什麼4月1日後開具1%的發票呢？

讀者：我們和客戶是4月1日之前簽訂的合同，合同上也是1%的稅點，現在客戶要專票，如果開3%的專票我們肯定不劃算，含稅價都定死了，而且合同也是1%的合同，我們就想開1%。

現在稅務局問起，如果我直接回複是按照合同注明的稅率開具，沒有問題吧？

二哥：肯定是有問題的呢，不管你合同是什麼時候簽訂的，能不能開1%還是要看業務的增值稅納稅義務時間，合同4月之前簽訂的，增值稅納稅義務時間發生在4月1日之後，也不能再開1%的發票了。

比如雖然你銷售合同是4月1日之前簽訂的，但是你4月1日之後才收錢發貨，那你納稅義務時間肯定是4月1日之後，你開專票隻能按3%了。

讀者：那我給稅務局回複就說我這個是4月1日之前的納稅義務，這樣就可以吧？

二哥：關鍵你是不是4月1日之前的納稅義務呢？如果你是4月1日之前的納稅義務，那你之前就應該申報納稅了，稅務局可能會讓你提供之前申報表，提供一下申報明細數據證明。

讀者：我都沒開票，更不可能申報過呢？我就說我納稅義務時間在4月1日之前不就行了？你不是說納稅義務是4月1日之前就能開1%嘛？

二哥：你還是沒理解。

1.你如果說你納稅義務是4月1日後，那你肯定隻能開3%專票。

2.你要開1%專票隻能說你納稅義務時間在4月1日之前，但是這樣就存在一個新問題。既然你納稅義務時間在4月1日之前，那就等于說你必須在4月1日之前有增值稅申報記錄，就算你沒開具發票，你也要先做無票申報，否則你就是滞後申報的行為了，滞後申報的結果就是稅務局會讓你回到所屬期修改申報表，涉及補稅的還要補稅并加收滞納金，然後再開1%，這樣你能接受嗎？

讀者：哦哦，我明白了，也就是說我如果我告訴稅務局我是4月1日之前的納稅義務，我又沒按納稅義務時間申報，那就是不打自招了，自己證明自己沒及時申報納稅了。

二哥：是這個意思。《财政部、稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（财政部、稅務總局公告2022年第15号）規定：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人适用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；适用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

《财政部 稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》（财政部、稅務總局公告2021年第7号）第一條規定的稅收優惠政策，執行期限延長至2022年3月31日。

也就是說減按1%從4月之後就暫時退出了，4月1日起正常情況就不能開具1%的發票了。

什麼情況可以開具呢?

1.增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，應按照對應征收率開具紅字發票。開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發票，再重新開具正确的藍字發票。

2.4月1日之前已按1%征收率無票增值稅收入申報，可以按1%征收率補開具增值稅發票。

很顯然，這兩種情況都是納稅義務在4月1日之前且做了納稅申報的，隻不過4月1日後涉及換票，補票的行為。

現在個别稅務局已經開始排查1%的發票，也就是看看你到底是什麼原因開具的，如果你不是上述的原因，僅僅是開錯了，那需要收回作廢重開。

如果是上述情況開了1%，怎麼申報呢？

這個這個朋友2022年1季度的開票情況，我們先來看看4月份這個朋友怎麼申報增值稅。

按照二哥先總後分的思路，我們很輕松的就能搞定1季度申報。

公司整個的銷售額是7萬多，不超過季度45萬，享受小微免稅。

然後分别看各個發票情況，專票部分不能享受免稅，普通發票部分可以享受免稅。

同時都是開具的1%的發票，所以按照填報規則，要先按銷售額的3%填寫，再填寫2%的減征。

所以，申報表我們填寫如下：

所以，1季度這樣申報就可以了。

現在回到4月，客戶因為問題退掉了一部分貨物，公司開具了1%的紅字發票（注意這種情況是符合開1%的）。

如圖開具了紅字發票

這份紅字發票肯定隻有放在二季度來申報了，因為是紅字，也就是負數發票，那麼涉及的稅金能不能退？

能不能退？，要看你這個之前交過稅沒有，交過稅但是現在又發生了退貨開紅字，那自然能退的，否則你不是重複納稅了嘛，這個自然也是不符合常識的。

怎麼退呢？其實簡單的說就是混在2季度申報中抵減就行了。

比如二季度公司除了這筆退貨，還有新的銷售金額是5萬，因為客戶要專票，所以隻能放棄免稅開3%的專票了。

二季度的銷售情況如上。

怎麼申報？這裡二哥給大家的思路還是先總後分，為什麼還是這個思路呢？因為按新的政策規定，雖然開免稅普通發票都是免稅，但是填寫申報表還是要按之前的45萬做一個區分，然後填寫在不同的免稅欄次。所以我們還是繼續用這個思路來分析填寫申報表。

那麼很顯然，二季度公司的銷售額也是小于45萬的，如果是免稅也需要填到小微免稅欄次，但是分項我們看，都是專票，不存在免稅，所以和免稅欄次無關。

對于有沖紅以前季度發票的情況，二哥的思路是先撇開紅字看當期的，然後再單獨分析紅字發票。

那麼當期是5萬專票3%，正常填寫征稅欄次交稅就行了，對于1%的紅字專票我們再來看看，因為之前交過稅，現在沖紅可以抵當期的稅，所以也應該填寫到交稅欄次。

所以申報表填寫如下：

結果就是

藍字有3000的增值稅，沖減紅字之前交過的稅金，剩下的當期繳納。隻是因為之前開具的是1%，所以填寫申報表時候，我們還是要先紅字銷售額的3%填寫負數，然後再通過填寫減征欄負數抵減回去。

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