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注會增值稅應納稅額的計算

生活更新时间:2025-02-08 08:47:42

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注會增值稅應納稅額的計算（稅法-消費稅出口退稅的計算）1

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【知識點】消費稅出口退稅的計算

一、消費稅出口退稅政策及适用範圍

政策	适用範圍
1.出口免稅并退稅	（1）有出口經營權的外貿企業購進應稅消費品直接出口（2）外貿企業受其他外貿企業委托代理出口
2.出口免稅但不退稅	（1）有出口經營權的生産性企業自營出口（2）生産企業委托外貿企業代理出口自産的應稅消費品
3.出口不免稅也不退稅	除生産企業、外貿企業外的其他企業（指一般商貿企業）

二、應退消費稅的計算

1.從價定率計征消費稅：

計稅依據為：已征且未在内銷應稅消費品應納稅額中抵扣的購進出口貨物金額。應退消費稅=購進出口貨物金額×消費稅稅率

2.從量定額計征消費稅：

應退消費稅=購進出口貨物數量×單位稅額

3.複合計征消費稅：

按從價定率和從量定額的計稅依據分别确定。

應退消費稅=購進出口貨物金額×消費稅稅率購進出口貨物數量×單位稅額

三、出口業務中的增值稅和消費稅

1.生産企業出口應稅消費品

（1）出口增值稅：免退稅政策-免抵退

（2）出口消費稅：隻免不退

2.外貿企業出口應稅消費品

（1）出口增值稅：免退政策-免退稅

（2）出口消費稅：免稅并退稅

【例題·單選題】下列出口應稅消費品的行為中，适用消費稅免稅不退稅政策的是（）。

A.有出口經營權的酒廠出口自産白酒

B. 商業批發企業委托外貿企業代理出口卷煙

C. 外貿企業受其他外貿企業委托代理出口實木地闆

D.有出口經營權的外貿企業購進高檔化妝品直接出口

『正确答案』A

『答案解析』選項 CD，出口免稅并退稅；選項 B，出口不免稅也不退稅。

【例題·多選題】下列屬于消費稅出口退稅政策的有（）。

A.出口免稅并退稅

B.出口不免稅但退稅

C.出口免稅不退稅

D.出口不免稅也不退稅

『正确答案』ACD

『答案解析』納稅人出口應稅消費品，免征消費稅；國務院另有規定的除外。消費稅出口退稅政策包括：出口免稅并退稅；出口免稅但不退稅；出口不免稅也不退稅。

注會增值稅應納稅額的計算（稅法-消費稅出口退稅的計算）3

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