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第一章 總論
1、會計是以貨币為主要計量單位,反映和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。
2、會計按報告對象不同,分為财(國家)務會計(側重于外部、過去信息)與管理會計(側重于内部、未來信息)
3、會計的基本職能包括核算(基礎)和監督(質保) 會計還有反映經濟狀況、監督經濟活動、控制經濟過程、分析經濟效益、預測經濟前景、參于經濟決策的六大職能。
4、會計的對象是價值運動或資金運動(投入—運用—退出<償債、交稅、分配利潤>)
5、會計核算的基本前提是會計主體(空間範圍,法人可以作為會計主體,但會計主體不一定是法人)、持續經營(核算基礎)、會計分期、貨币計量(必要手段)
6、會計核算方法:設置賬戶、複式記賬、填制審核憑證、登記賬簿、成本計算、财産清查、編制
财務會計報告。
第二章 會計要素與會計等式
1、六大會計要素:
資産是指由過去的交易或事項形成的,由企業擁有或控制,預期會給企業帶來經濟利益的資源。
【如:應付及預付賬款、{流動資産、非流動資産(長期投資、固定資産、無形資産)}】 負債是由過去的交易或事項形成的、預期會導緻經濟利益流出企業的現時義務。、非流動性負債(長期借款、應付債券、長期應付款)】 收入是指日常活動中所形成的經濟利益的總流入。
【主營業務收入、其他業務收入、投資收益】
所有者權益是指資産扣除負債後由所有者享有的剩餘權益。
【實收資本、資本公積、盈餘公積、未分配利潤】
利潤指企業在一定會計時間的經營成果,包括收入減去費用後的淨額、直接計入當期利潤的利得和損失。
【營業利潤、利潤總額、淨利潤。】
費用是指日常活動所發生的經濟利益的總流出。
【、資産減值損失)。】
2、财務成果的計算和處理一般包括:利潤的計算、所得稅的計算和交納、利潤分配或虧損彌補
4、 會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地區,會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。在中華人民共和國境内的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄,可以同時使用一種外國文字。
5、會計要素是對會計對象的具體化、基本分類,分為資産、負債、所有者權益、收入、費用、利潤六大會計要素。
7、會計等式是設置賬戶、進行複式記賬和編制會計報表的理論依據。
資産=權益(金額不變:資産一增一減、權益一增一減 金額變華:資産權益同增、資産權益同減)
資産=負債 所有者權益(第一會計等式也是基本等式,靜态要素,反映财務狀況,設置賬戶、複式記賬及編制資産負債表依據)
收入-費用=利潤(第二會計等式,動态要素,反映經營成果,編制利潤債表(損益表)依據) 取得收入表現為資産增加或負債減少 發生費用表現為資産減少或負債增加。
第三章 會計核算基礎
1、會計科目是對會計要素的具體内容進行分類
2、會計科目的設置原則是合法性、相關性、實用性。
3、賬戶根據會計科目設置的,具有一定格式和結構,用于記錄經濟業務的。
4、會計科目(賬戶)按反映業務詳細程度分為總賬和明細賬。
按會計要素不同可分為資産、負債、所有者權益、成本、損益。
5、賬戶的四個金額要素及關系:期末餘額=期初餘額 本期增加發生額-本期減少發生額。
6、賬戶的基本結構包括賬戶名稱(會計科目)、記錄業務的日期、憑證号數、經濟業務摘要、增減金額、餘額等。
7、賬戶分為左右兩方,哪方增加,哪方減少取決于賬戶性質和記錄的經濟業務,賬戶餘額一般在增加方。
8、會計科目和賬戶是對會計對象的具體内容分類,兩者口徑一緻、性質相同;會計科目是賬戶名稱、開設依據;賬戶是會計科目載體和具體運用。無科目,賬戶無依據,無自由式戶,科目無作用;科目無結構,賬戶有一定格式和結構。實際工作中,科目和賬戶不加以嚴格區分,相互通用。
9、會計核算的對象是資金運動。會計主體,是會計工作為其服務的特定單位或組織。法律主體必然是會計主體,會計主體可以使企業、銷售部門、分公司母公司。
10、會計信息質量特征(8個),可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、 謹慎性、及時性。
11、責權發生制:凡是本期的收入或費用,不論款項是否實際收到或付出,都作為本期的,不是本期的收到或付出也不作為本期的帳。
12、收付實現制,是以款項實際收到或付出作為本期的收入或費用的标準。
第四章 賬戶與複式記賬
賬戶即對會計要素的增減變動及其結果進行分類記錄、反應的工具。核算經濟業務、儲存會計信息、
1、賬戶的基本結構:賬戶名稱、會計事項發生日期、摘要、憑證号數、金額。(哪一方登記增加,哪一方登記減少,由記賬方法、記錄的經濟内容決定。)T形賬戶:其與賬戶的關系:共同點,反映經濟内容相同;異同,結構,會計科目隻表明經濟内容,賬戶不僅有經濟内容還有一定格式,反映增減。
2、 會計科目表 五大類(詳見書p45)
資産:預付賬款、累計折舊、累計攤銷、長期待攤費用、壞賬準備、待處理财産損益、材料成本差異、固定資産減值準備、存貨跌價準備、長期股權投資減值準備。
負債所有者權益:實收資本、資本公積、盈餘公積、本年利潤、利潤分配(未分配利潤)
成本類:生産成本、制造費用
損益之收入類:...;費用類:主營(其他)業務成本、營業稅金及附加、銷售管理财務費用、财産減值損失、營業外支出、所得稅費用】
4、複式記賬按照記賬符号不同,分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。
5、借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符号,借貸哪方登記增加與減少取決于賬戶性質及結構。
6負債、利潤(收入)增加為貸,減少為借。
7、資産類賬戶:期末餘額(借方)=期初餘額(借方) 本期借方發生額-本期貸方發生額
權益類賬戶:期末餘額(貸方)=期初餘額(貸方) 本期貸方發生額-本期借方發生額
8、借貸記賬法的記賬規則:有借必有貸,借貸必相等。
9、借貸記賬法的試算平衡:發生額試算平衡法(全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計)
餘額試算平衡法(全部賬戶的借方期初餘額合計=全部賬戶的貸方期初餘額合計) (全部賬戶的借方期末餘額合計=全部賬戶的貸方期末餘額合計)
試算不平衡,肯定有錯;試算平衡,不一定正确(重記、漏記、借貸方向錯誤、科目錯誤)。
10、 會計分錄指對某項經濟業務事項标明應借應貸賬戶及其金額的記錄(三要素:賬戶<科目> 名稱、金額、借貸方向)。會計分錄分為簡單分錄(一借一貸)和複合分錄(一借多貸、一貸多借、多借多貸)
11、 總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要求:同依據、同方向、同期間、同金額
12、 總賬(總括記錄業務)對明細賬具有統馭控制作用,明細賬(詳細記錄業務)對總賬具有補充說明作用
總分類賬戶金額=所屬明細分類賬戶金額合計
13、 期間費用包括:管理費用、财務費用、銷售費用
14、 應交所得稅等于應納稅所得額乘以所得稅率,利潤總額減去所得稅等于淨利潤。
第五章 企業主要經濟業務的核算
1、企業經營過程中主要經濟業務包括:資金籌集業務、供應過程業務、生産過程業務、銷售過程
2、資金在企業經營業務過程的不同階段,其運動方式和表現形态是不同的。企業經營過程劃分為:供應、生産、銷售過程。
3、固定資産實際成本:買價、運費、保險費、包裝費、安裝成本。
4、實際采購成本:(1)買價、(2)運雜費(運輸、包裝、卸載、儲存)、(3)運輸途中合理損耗、(4)入庫前整理挑選費用、(5)各種稅金、(6差旅費、采購經費不構成采購成本)
5、未驗收入庫
借:在途物資
應交稅費——應交增值稅(進)
貸:已驗收入庫 借:原材料
貸:在途物資
材料采購費用分配率=共同性采購費用額÷分配标準的合計數
某材料應負擔的采購費用額=該材料的分配标準×材料采購費用分配比率
6、未驗收入庫 借:材料采購
應交稅費——應交增值稅(進)
計劃成本核算貸:
已驗收入庫 借:原材料
貸:材料采購
借:材料成本差異(資産類)————計劃成本與實際成本的差額 貸:材料采購
月初材料成本差異率=(月初庫存材料成本差異額/月初庫存材料的計劃成本)× 100%
本月材料成本差異率=(月初庫存材料差異額 本月購入材料差異額)/(月初庫存材料計劃成本 本月入庫材料計劃成本)× 100% 超支為 節約為-發出材料應負擔的差異額=本月差異率*發出材料的計劃成本
7、生産費用包括:直接費用——直接材料、直接人工辦公、差旅費
生産成本包括:直接材料、直接人工、制造費用
8、職工薪酬:工資、福利費、社會保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費、其他
9、完工産品生産成本=期初産品成本 本期發生的生産費用-期末在産品成本
10、銷售收入的确認條件5點:書p104
11、增值銷項稅額=銷售貨物不含稅價*增值稅稅率
12、主營業務收入核算:借:
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷)
13、主營業務成本核算:借:主營業務成本
貸:庫存商品
14、營業稅金及附加的核算:借:營業稅金及附加
貸:應交稅費
15、其他業務收支的核算:借:
貸:其他業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷)
16、其他業務成本核算:借:其他業務成本
貸:原材料/周轉材料
17、所謂财務成果,是指企業在一定會計時間内所實現的最終經營成果,也就是企業所實現的利潤或虧損總額。
18、利潤或虧損總額-營業利潤 營業外收入-營業外支出
19、營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-期間費用-财産減值損失 公允價值變動收益 投資收益
20、淨利潤=利潤總額-所得稅費用
21、營業利潤形成核算:
22、投資收益核算:
23、淨利潤形成過程核算書p122(營業外收支核算、所得稅費用核算、收入結轉、費用結轉、所得稅費用結轉、):
24、利潤分配業務核算:(順序:法定盈餘公積→任意盈餘公積→分配利潤或股利)
第六章賬務處理程序
1、賬務處理程序,也稱會計核算組織程序或會計核算形式,是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。
2、在我國,常用的賬務處理程序有:記賬憑證賬務處理程序,彙總記賬憑證賬務處理程序和科目彙總表賬務處理程序。這三種作為處理程序有許多共同之處,它們的不同之處在于登記總分類賬的依據和程序不同。
3、記住記賬憑證賬務處理程序圖
4、在記賬憑證賬務處理程序下,記賬憑證可以采用一種通用的格式,即通用記賬憑證;也可采用收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種格式,即專用記賬憑證。
5、記賬憑證賬務處理程序特點:直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最基本的賬務處理程序,其他各種賬務處理程序都是在此基礎上發展形成的。
6、記賬憑證賬務處理程序
(1)優點:A賬務處理程序簡單明了,易于理解;
B總分類賬可以較詳細地反映交易或事項的發生情況,賬戶對應關系清楚,即來龍去脈清楚,便于查賬、對賬。
(2)缺點:登記總分類賬的工作量較大。
(3)适用範圍:這種程序隻适用于一些規模小,業務量少,憑證不多的單位。
7、彙總記賬憑證分為彙總收款憑證、彙總付款憑證和彙總轉賬憑證三種格式。
(1)彙總收款憑證,是指按“庫存現金”和“銀行存款”科目的借方分别設置的一種彙總記賬憑證。彙總收款憑證的編制的方法是:将一定時期内全部現金和銀行存款收款憑證,分别按其對應貸方科目進行歸類。
(2)彙總付款憑證,是指按“庫存現金”和“銀行存款”科目的貸方分别設置的一種彙總記賬憑證。彙總付款憑證的編制方法是:将一定時期内全部現金和銀行存款付款憑證,分别按其對應借方科目進行歸類。
(3)彙總轉賬憑證,是指按每一貸方科目分别設置,用來彙總一定時期内轉賬業務的一種彙總記賬憑證。由于彙總轉賬憑證是按每一貸方科目設置的,為了便于彙總,編制轉賬的記賬憑證可以是“一借一貸”的會計分錄或“一貸多借”的會計分錄,不得編制“一借多貸”或“多借多貸”的會計分錄,需分解為簡單會計分錄後再進行彙總。
8、根據原始憑證或彙總原始憑證,編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證,也可采用通用的記賬憑證;根據各種記賬憑證編制有關彙總記賬憑證。
9、彙總記賬憑證賬務處理程序
(1)特點:在會計核算中根據記賬憑證編制彙總記賬憑證,并據以登記總分類賬。
(2)優點:記賬憑證通過彙總記賬憑證彙總後月末一次登記總分類賬,減輕了登記總賬的工作量,為及時編制會計報表提供了條件;彙總賬憑證按會計科目的對應關系歸類、彙總編制,能夠明确地反映賬戶之間的對應關系,即來龍去脈清楚,便于查賬用賬。
(3)缺點:彙總轉賬憑證按每一貸方科目彙總編制,不考慮交易或事項的性質,不利于會計核算工作的分工;當轉賬憑較多時,編制彙總轉賬憑證的工作量較大。
(4)适用範圍:适用于規模較大,交易或事項較多,特别是轉賬業務少而收、付款業務較多的單位。
10、根據科目彙總表登記總分類賬。
11、科目彙總表賬務處理程序
(1)優點:
A.将記賬憑證通過科目彙總後登記總賬,大大減輕了總賬登記的工作量;
B.通過編制科目彙總表,可以對發生額進行試算平衡,從而及時發現錯誤,保證記賬工作質量;
C.簡明易懂,方便易學。
(2)缺點:
科目彙總表不能反映賬戶之間的對應關系,不利于根據賬簿記錄檢查和分析交易或事項的來龍去脈,不便于查對賬目。
(3)适用範圍:适用于規模大、業務量多的大、中型企業。
第七章 成本計算
1、成本的概念:已耗生産資料的轉移價值;支付給勞動者的勞動報酬;勞動者為社會做出的貢獻額。
2、成本計算:(原理:直接收益直接分配原理、共同收益簡介分配原理、重要性原理。遵循責權發生制)
3、原材料采購成本的計算:詳見第五章
4、産品銷售成本計算:已售數量*産品平均單位成本
第八章 會計憑證
1、會計憑證是記錄經濟業務事項發生或完成情況的書面證明,是提供原始資料、傳到經濟信息的
2、填制和審核會計憑證是會計核算的專門方法之一,也是會計核算工作的起點。
3、會計憑證按照編制的程序和用途不同,分為原始憑證和記賬憑證。
4、原始憑證(單據),是在經濟業務發生或完成時取得或填制的,用以記錄或證明經濟業務的發生或完成情況的書面證明。(購銷合同、各種申請單、銀行對賬單、債權債務對單、銀行存款餘額調節表等不能作為原始憑證)
5、原始憑證按照來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。按照填制手續及内容不同分為一次憑證(領料單、發票)、累計憑證(限額領料單)、彙總憑證(領料單彙總表)。
記賬憑證按照用途不同分為通用憑證和專用憑證(收付轉憑證)
記賬憑證按會計科目的數目不同分為單式記賬憑證(借項和貸項)、複式記賬憑證。
記賬憑證按内容不同分為單一記賬憑證、彙總、科目彙總表
區分:領料單 限額領料單 差旅費報銷單 增值稅專用發票
7、原始憑證基本内容:名稱 、 日期、 單位和個人 、内容、金額
8、原始憑證手續完備,要求:p169不得退回原借款收據。。。。。。
9、原始憑證填寫時不得塗改、刮擦、挖補。原始憑證金額有錯誤的,應當由出具單位重開,不得在原始憑證上更正。
10、原始憑證書寫規範:
11、出納人員辦理收付款後,應在有關原始憑證上加蓋“收訖”“付訖”的戳記。
12、原始憑證的審核内容主要包括:原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正确性和及時性(合法合規合理)p170
13、記賬憑證是會計人員根據審核無誤的原始憑證填制的會計憑證,是登記賬簿的直接依據。
14、一筆經濟業務需要填制多張記賬憑證的,可以采用分數編号法。
一原始憑證需編制多記賬憑證的,應在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證附在哪張記賬憑證下
15、除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證。記賬憑證填寫錯誤的,重新編制。
16、為了便于編制科目彙總表,所有記賬憑證賬戶對應關系保持一借一貸。
17、對于涉及“現金”和“銀行存款”之間的經濟業務,一般隻編制付款憑證,不編制收款憑證。企業采購報銷差旅費填制一張收款憑證和一張轉賬憑證
18、會計憑證的傳遞:書p173
19、會計憑證的保管(整理每月一次、造冊歸檔、銷毀包管期限15年)
第九章 會計賬簿
會計賬簿是指以會計憑證為依據,由一定格式的賬頁組成的,序時、連續、系統、全面記錄業務的簿籍。是編制會計報表的基礎和依據。
1、會計賬簿按照格式的不同分為兩欄式、三欄式(現金、銀行日記賬、總賬與大部分明細賬)、數量金額式(原材料、包裝物、庫存商品)、多欄式(借方多欄式<物資采購、生産成本、制造費用、管理費用、營業費用、财務費用、營業外支出>、貸方多欄式<應交稅金、主營業務收入、營業外收入>、借貸多欄式<本年利潤>)
按照用途的不同分為序時賬/日記賬(普通日記賬,特種日記賬<現金、銀行日記賬>)、分類賬(總賬、 明細賬)、備查賬/輔助賬(租入固定資産登記簿、委托加工材料登記簿、住房基金登記簿)。
按照形式的不同分為訂本賬(現金、銀行日記賬、總賬)、活頁賬(一般明細賬)、卡片賬
2、登記賬簿中書寫的文字和數字上面要留有适當空格,不要寫滿格,一般應占格距的1/2
3、登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫,不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。摘要欄簡明扼要。
4、登記賬簿紅色墨水(紅字沖銷、多欄賬中,登記減少數、三欄賬中,未印餘額方向的,登記負數);根據錯誤具體情況更正
5、登記賬簿過次頁與承前頁(1、不需結計發生額,頁末餘額轉次頁 2、需結計本月發生額自月初至頁末3、需結計本年發生額,自年初至頁末)
6、會計賬簿的基本内容包括封面、扉頁、賬頁
7、登賬:現金日記賬是出納人員根據現金收款憑證、現金付款憑證和銀行付款憑證(提現)按業務發生的先後順序逐日逐筆登記。
銀行日記賬是出納人員根據銀行收款憑證、銀行付款憑證和現金付款憑證(存現)按業務發生的先後順序逐日逐筆登記。
總分類賬賬是根據記賬憑證或科目彙總表或彙總記賬憑證登記的。
明細賬是根據會計人員根據審核無誤的記賬憑證和原始憑證按業務發生的先後順序逐日逐筆登記。三欄式明細賬适用于:隻反映金額。應收賬款、應付賬款、其他應收款。。。明細分類賬格式
8、對賬就是核對賬目。對賬的内容包括賬證核對(賬簿與會計憑證)、賬賬核對(總賬與總賬、總賬與日記賬、總賬與明細賬、明細賬之間核對)、賬實核對(現金日記賬與庫存現金、銀行日記賬與銀行對賬單、财産物資明細賬與财産物資的實有數額、債權債務明細賬與對方單位的賬面記錄)、帳表核對(賬簿記錄和各種會計報表核對)
9、錯賬查找方法:錯賬更正方法一般有劃線更正法(結賬前,發現賬簿記錄有錯誤,記賬憑證無錯誤)、紅字更正法(記賬後,發現記賬憑證中的科目或金額多記)、補充登記法(記賬後,發現記賬憑證金額少記),以前年度憑證有錯,藍字填制一張更正。
10、總賬、日記賬和大部分明細賬應每年更換一次,固定資産明細賬不需每年更換新賬。
11、結賬的含義:
結賬步驟:檢查是否都已登記入賬→編制結賬分錄→計算發生額和餘額
結賬方法:“本月合計”字樣,下面通欄劃單紅線;“本年合計”字樣,下面通欄劃雙紅線。
(1)、常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序(基本的賬務處理程序)、彙總記賬憑證賬務處理程序和科目彙總表賬務處理程序。其主要區别,即各自的特點主要表現在登記總賬依據和方法不同。
(2)記賬憑證賬務處理程序特點:詳細記錄經濟業務、能反映科目對應關系、便于查賬、程序簡單明了,易于理解、登記總分類賬的工作量較大、該賬務處理程序适用于規模較小、經濟業務量較少憑證不多的單位。
(3)彙總記賬憑證賬務處理程序特點:能反映科目對應關系、了解業務來龍去脈,便于查對科目、不便于分工、減輕了登記總賬的工作量、當轉賬憑證較多時,編制彙總轉賬憑證(每一貸方科目分别設置)的工作量較大、該财務處理程序适用于規模較大、經濟業務較多的單位。
(4)科目彙總表賬務處理程序特點:減輕了登記總賬的工作量、可做到試算平衡(本期借、貸發生額合計)、簡明易懂,方便易學、不能反映賬戶對應關系、不便于查對賬目、适用于規模較大、業務量較多、記賬憑證較多的單位。
第十章 财産清查
企業各項财産包括:貨币資金、存貨、固定資産和各項債權。
1、貨币資金、實物資産和往來款項進行定期或不定期的盤點或核對,查明賬存數與實存數是否相符的一種方法。
2、按财産按清查的範圍分為全面清查和局部清查;财産清查的按清查的時間分為定期清查和不定期清查。
全面清查(1、年終決算 2、企業關停并轉或改變隸屬關系3、中外合資合營需要 4、清産核資 5、單位主要負責人調離)
局部清查(流動性大:1、現金:日記月結 2、銀行:每月核對 3、存貨:,年度清查外,每月重點抽查 4、貴重财物:每月清查 5、債權資産:一年1至2次6、與财産有關的人員調動 )
按财産清查的時間不同分為定期清查和不定期清查(更換财物保管員或出納、發生非常損失即意外災害、有關單位對企業審計、會計主體撤銷合并改變隸屬關系)
按财産清查執行單位不同分為内部清查和外部清查财産清查前的工作準備:書p190
3、永續盤存制時計算出結存數的一種存貨盤存制度。優點:缺點:
4、實地盤存制是期末盤點實物确定存貨數量,并計算出期末存貨成本和本期發出存貨成本的一種存貨盤存制度。
5、庫存現金清查:出納員自查;專門人員清查。現金采用實地盤點法來确定庫存現金實存數;清查時,出納必須在場,但不得由出納親自清點;現金盤點報告表(盤點人與出納共同簽章)
6、銀行存款清查通過與開戶銀行轉來的對賬單進行核對,查明銀行存款的實有數額(單位銀行存款日記賬的餘額與銀行對賬單不一緻原因:未達賬、單位記賬有誤、銀行記賬有誤、單位與銀行雙方記賬有誤)。
7、實物資産的清查一般采用發函詢證(查詢核實)的方法進行核對。
8、實物财産清查(數量和質量
9、應收款的清查:詢證核對法即同對方核賬。
10、固定資産清查會計處理:
11、應收款清查會計處理:不需要通過待處理财産損益。P205
第十一章 财務會計報告
财務會計報告又稱财務報告,
1、企業财務會計報告分為年度、半年度、季度和月度财務會計報告
2、企業财務會計報告包括會計報表、會計報表附注、财務情況說明書
3、會計報表包括基本報表(資産負債表、利潤表、現金流量表)
附表(利潤分配表、資産減值準備明細表、股東權益增減變動表、分部報表)
4、年度、半年度的企業财務會計報告包括會計報表、會計報表附注、财務情況說明書
月度、季度财務會計報告通常僅指會計報表,會計報表至少包括資産負債表和利潤表。
5某一特定日期财務狀況的靜态報表)格式:報告式、賬戶式,根據“資
産=負債 所有者權益”這一會計等式編制而成的,分左右兩方,左方為資産項目(按資産的流動性大小排列);右方為負債(按清償債務的先後排列)及所有者權益項目
利潤表(反映企業某一會計期間經營成果的動态報表)的格式主要有多步式利潤表和單步式利 潤表兩種。我國企業的利潤表采用四步式報表(主營業務利潤、營業利潤、利潤總額、淨利潤) 現金流量表,動态報表)
重點定義:
1、資産是指過去的交易、事項形成并由企業擁有或控制的資源,該資源預期會給企業帶來經濟利益流入。
2、負債是指過去交易、事項形成的現時義務,履行該義務預期會導緻經濟利益流出企業。
3、複式記賬是對發生的每一項經濟業務,都以相等的金額,在相互關聯的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄的一種記賬方法。
4、資産負債表是反映企業某一特定日期 财務狀況 的 靜态會計報表。
5、利潤表(損益表)是反映企業在一定會計期間 經營成果的 動态報表。
1、 當年形成的會計檔案,在會計年度終了後,可暫由本單位會計機構保管1年。期滿之後,應由會計機構編制移交清冊(一式二份),移交本單位的檔案機構統一保管;未設立檔案機構的,應當在會計機構内部指定專人保管(不得由出納保管)。
2、 會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年
3、各單位保存的會計檔案不得借出,如有特殊需要,經本單位負責人批準,可以提供查閱或者複制;查閱或者複制會計檔案的人員,嚴禁在會計檔案上塗畫、标記、拆封和抽換。
4、單位銷毀會計檔案時,應由單位檔案機構和會計機構共同派員監銷。國家機關由同級财政部門、審計部門派員監銷;财政部門的會計檔案由同級審計部門派員監銷。
5、對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證,不得銷毀,應單獨抽出立卷,由檔案部門保管到未了事項完結時為止;正在建設期間的建設單位,會計檔案一律不得銷毀。
彙總記賬憑證
會計基礎知識
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