怎麼計算企業所得稅應納稅額? 一、應納稅額 《企業所得稅法實施條例》：，現在小編就來說說關于怎麼計算企業所得稅應納稅額?下面内容希望能幫助到你，我們來一起看看吧!

怎麼計算企業所得稅應納稅額

一、應納稅額

《企業所得稅法實施條例》：

“第七十六條　企業所得稅法第二十二條規定的應納稅額的計算公式為：

應納稅額=應納稅所得額×适用稅率－減免稅額－抵免稅額

公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業所得稅法和國務院的稅收優惠規定減征、免征和抵免的應納稅額。”

《企業所得稅法》：

“第二十二條　企業的應納稅所得額乘以适用稅率，減除依照本法關于稅收優惠的規定減免和抵免的稅額後的餘額，為應納稅額。”

《企業所得稅法》：

“第五條　企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額，為應納稅所得額。”

二、計算“應納稅所得額”的各項概念

《企業所得稅法》：

“第五條　企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額，為應納稅所得額。”

1、收入總額

《企業所得稅法》：

“第六條　企業以貨币形式和非貨币形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

　　（一）銷售貨物收入；

　　（二）提供勞務收入；

　　（三）轉讓财産收入；

　　（四）股息、紅利等權益性投資收益；

　　（五）利息收入；

　　（六）租金收入；

　　（七）特許權使用費收入；

　　（八）接受捐贈收入；

　　（九）其他收入。”

2、不征稅收入

《企業所得稅法》：

“第七條　收入總額中的下列收入為不征稅收入：

　　（一）财政撥款；

　　（二）依法收取并納入财政管理的行政事業性收費、政府性基金；

　　（三）國務院規定的其他不征稅收入。”

3、免稅收入

《企業所得稅法》：

“第二十六條　企業的下列收入為免稅收入：

　　（一）國債利息收入；

　　（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；

　　（三）在中國境内設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；

　　（四）符合條件的非營利組織的收入。”

4、減計收入，在哪裡計算？

《企業所得稅法》：

“第三十三條　企業綜合利用資源，生産符合國家産業政策規定的産品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。”

《企業所得稅法實施條例》：

“第九十九條　企業所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生産國家非限制和禁止并符合國家和行業相關标準的産品取得的收入，減按90%計入收入總額。

前款所稱原材料占生産産品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的标準。”

5、抵扣，在哪裡計算？

《企業所得稅法》：

“第三十一條　創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。”

《企業所得稅法實施條例》：

“第九十七條　企業所得稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得額，是指創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。”

三、計算“應納稅額”的各項概念

《企業所得稅法實施條例》：

“第七十六條　企業所得稅法第二十二條規定的應納稅額的計算公式為：

應納稅額=應納稅所得額×适用稅率－減免稅額－抵免稅額

公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業所得稅法和國務院的稅收優惠規定減征、免征和抵免的應納稅額。”

《企業所得稅法》：

“第二十二條　企業的應納稅所得額乘以适用稅率，減除依照本法關于稅收優惠的規定減免和抵免的稅額後的餘額，為應納稅額。”

1、減免稅額

《企業所得稅法》：

“第二十七條　企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：

　　（一）從事農、林、牧、漁業項目的所得；

　　（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；

　　（三）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；

　　（四）符合條件的技術轉讓所得；

　　（五）本法第三條第三款規定的所得。”

2、抵免稅額

《企業所得稅法》：

“第三十四條　企業購置用于環境保護、節能節水、安全生産等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。”

《企業所得稅法實施條例》：

“第一百條　企業所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生産專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生産等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以後5個納稅年度結轉抵免。

享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備；企業購置上述專用設備在5年内轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。”

《企業所得稅法》：

“第二十三條　企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以後五個年度内，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額後的餘額進行抵補：

　　（一）居民企業來源于中國境外的應稅所得；

　　（二）非居民企業在中國境内設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。”

3、“減征、免征和抵免的應納稅額”，怎麼計算？

《企業所得稅法實施條例》：

“第七十六條　企業所得稅法第二十二條規定的應納稅額的計算公式為：

應納稅額=應納稅所得額×适用稅率－減免稅額－抵免稅額

公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業所得稅法和國務院的稅收優惠規定減征、免征和抵免的應納稅額。”

（1）單獨計算所得

《企業所得稅法實施條例》：

“第一百零二條　企業同時從事适用不同企業所得稅待遇的項目的，其優惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業所得稅優惠。”

（2）舉例

《财政部 國家稅務總局關于執行公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（财稅[2008]46号）：

“二、企業同時從事不在《目錄》範圍内的項目取得的所得，應與享受優惠的公共基礎設施項目所得分開核算，并合理分攤期間費用，沒有分開核算的，不得享受上述企業所得稅優惠政策。”

《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函[2009]212号）：

“二、符合條件的技術轉讓所得應按以下方法計算：

　　技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費

　　技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同後獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。

　　技術轉讓成本是指轉讓的無形資産的淨值，即該無形資産的計稅基礎減除在資産使用期間按照規定計算的攤銷扣除額後的餘額。

　　相關稅費是指技術轉讓過程中實際發生的有關稅費，包括除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。”

（3）計算項目應納稅額的稅率選擇？

參考：

《異議：疊加享受優惠的錯誤處理》

四、結論

法律規定非常清晰。

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