個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境内的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。目前，我國共有五大類18項稅種，個人所得稅就是其中的一項。

現行的個人所得稅稅率标準主要分為以下三種形式，第一種是綜合所得适用，稅率在3%-45%之間，是工薪階層常用的納稅标準；第二種是經營所得适用，稅率在5%-35%之間，是個體戶和非企業組織的生産經營單位納稅标準；第三種是比例稅率，對個人的利息、股息、紅利所得，财産租賃所得，财産轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，适用20%的比例稅率。在我國使用的是超額累進稅率制度，收入越高納稅的比例越高。

根據公開數據，2021年全國個人所得稅收入為13933億元，占據全國稅收收入的8.1%。目前，我國的個稅起征點為每月5000元，因此年綜合收入在6萬元以下的是不用交稅的。按照當下的經濟狀況，在城市工作的大部分人群年收入都是超過6萬元的，是個稅納稅的主力軍。同時為了減輕群衆負擔，國家規定了許多可以減稅、抵稅的項目，每個人根據自身情況抵扣完後，最終的納稅額都是不同的，通過國家個稅APP，個人可在當年對要抵扣稅項目進行填報，第二年度對前一年的收入情況進行彙算，自主申報。

個人應納稅額=綜合收入-“五險一金”-個稅專項附加稅扣除- 捐贈等其他抵稅項目。目前個稅專項附加稅扣除項目主要有子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等，今年又新增了三歲以下嬰幼兒照顧項目，這些項目都需要個人根據實際情況填報，每年可以抵去大部分應納稅額。在抵扣完後，還有應納稅額的就要按照附表中國家規定的稅率納稅了。這裡有一個利好政策，就是國家決定将全年一次性獎金不并入當月工資薪金所得、實施按月單獨計稅的政策延至2023年底。

如果合理利用這個規則，可以少交不少稅。但也不是絕對的，還是要考慮實際情況。

這裡要提示的是，如果選擇年終獎單獨計稅，那麼年終獎部分就不能再享受個稅抵扣。因此，對于個稅抵扣金額較多的人，甚至你的應納稅額抵扣完是負的，那麼直接選擇合并計稅，年終獎還可以繼續抵扣，最終納稅額會更低；如果你的應納稅額和年終獎之和不超過3.6萬的，單獨和合并計稅并沒有差别（同一個納稅檔怎麼計算都是相同數額）；真正需要斟酌的還是抵扣完後應納稅額和年終獎之和在3.6萬以上的人群。這裡還要解釋的是，年終獎單獨計稅的計算規則是，年終獎÷12，找到對應的年終獎适用稅率和速算扣除數，應納稅額=年終獎*适用稅率-速算扣除數。

簡單舉個例子。比如，應納稅額10萬（即薪金抵完個稅後），年終獎3萬。

單獨計稅：工資收入部分：100000*10%-2520=7480；年終獎收入部分30000*3%-0=900，合計=7480 900=8380.

合并計稅：130000*10%-2520=10480.

這樣看來單獨計稅是劃算的。

再如應納稅額3萬（即薪金抵完個稅後），年終獎10萬。

單獨計稅：工資收入部分30000*3%=900；年終獎收入部分=10000*10%-210=9790，合計=900 9790=10690.

合并計稅：130000*10%-2520=10480.

這樣看來合并計稅是劃算的。

從以上計算來看，年終獎遠高于工資收入的人群，選擇合并計稅是劃算的，工資收入高于年終獎的人群，選擇單獨計稅是劃算的。國家現階段延長了年終獎可單獨計稅政策，就是考慮到多數人是工資高、年終獎低，通過這樣的減稅政策可以減輕普通工薪階層的壓力，最終目的還是要刺激消費，擴大内需，這也是國家當前發展形勢的需要。

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